Адвокатская деятельность имеет ряд специфических особенностей, которые напрямую влияют на систему налогообложения. В 2026 году в налоговое законодательство были внесены существенные изменения, которые затрагивают как индивидуально практикующих адвокатов, так и адвокатские образования в виде коллегий и бюро. В данной статье мы подробно разберем, как формируется налогообложение адвокатской коллегии, какие налоги необходимо уплачивать и какие нововведения вступили в силу.
Статус адвокатской коллегии и ее управление
Прежде чем говорить о налогах, важно понимать организационно-правовую природу адвокатских образований. Согласно статье 31 Федерального закона N 63-ФЗ, коллегиальным исполнительным органом адвокатской палаты является Совет адвокатской палаты. Он избирается собранием (конференцией) адвокатов тайным голосованием в количестве не более 15 человек из состава членов адвокатской палаты и подлежит обновлению (ротации) один раз в два года на одну треть.
Решения органов адвокатской палаты, принятые в пределах их компетенции, обязательны для всех членов адвокатской палаты. Что касается создания адвокатских контор (коллегий), то специального разрешения государственных органов на их создание не требуется. При этом адвокат обязательно должен являться членом коллегии адвокатов и оказывать юридическую помощь на профессиональной основе.
Налогообложение коллегий адвокатов как юридических лиц
С точки зрения налогового права адвокатские коллегии, бюро и юридические консультации имеют статус юридических лиц. Это порождает принципиальную разницу в налогообложении по сравнению с адвокатами, практикующими индивидуально.
Общеустановленный порядок и КПН
С 1 января 2026 года вступили в силу важнейшие изменения. Согласно подпункту 12) пункта 1 статьи 208 нового Налогового кодекса, доходы адвокатских контор подлежат обложению КПН (корпоративным подоходным налогом) в общеустановленном порядке. Это означает, что адвокатские коллегии представляют полный комплект бухгалтерской и налоговой отчетности, присущий юридическим лицам.
Отмена специальных налоговых режимов
Одним из самых значимых изменений 2026 года стало то, что с 1 января 2026 года адвокаты не могут применять специальный налоговый режим по коду ОКЭД 69101 (адвокатская деятельность). Теперь адвокатские конторы обязаны платить годовой налог КПН по ставке 20% (например, по форме ФНО 100.00).
В связи с этим ведется активная работа над поправками, позволяющими адвокатам применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отмечают эксперты, предложенный законопроект отличается простотой и понятностью, однако остается открытым вопрос об урегулировании вопросов налогообложения адвокатов, осуществляющих свою деятельность именно в составе коллегий или бюро.
Налогообложение индивидуально практикующих адвокатов
Если гражданин ведет адвокатскую деятельность единолично (учредив адвокатский кабинет), его налоговый статус отличается от статуса коллегии. Согласно подпункту 6) статьи 3 нового Налогового кодекса, вступившего в действие с 1 января 2026 года, лицо, занимающееся частной практикой — это частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.
Такие адвокаты-налогоплательщики:
- Самостоятельно рассчитывают налоговую базу по НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности за истекший налоговый период (п. 1 ст. 227 НК РФ);
- Подают декларацию в ИФНС по месту своей регистрации;
- Оплачивают налоги по ставкам НДФЛ, установленным для лиц, занимающихся частной практикой.
Имущество адвокатских коллегий
Отдельного внимания заслуживают вопросы передачи имущества. Согласно статье 9.2 Федерального закона от N 118-ФЗ, установлены особые правила, согласно которым передача имущества (в т.ч. имущественных прав) коллегий адвокатов и иных адвокатских образований имеет специфический налоговый статус, защищающий профессиональное сообщество от излишнего налогового бремени при реорганизации или передаче активов.
Свод обязательных платежей и отчетности адвокатской коллегии в 2026 году
- Отказ от специальных режимов, с 1 января 2026 года применение спецрежимов по ОКЭД 69101 невозможно.
- Переход на общеустановленный порядок, уплата КПН по ставке 20%.
- Ведение полноценного бухгалтерского учета — коллегия, как юридическое лицо, обязана представлять полный комплект бухгалтерской и налоговой отчетности.
- Соблюдение решений Совета палаты — налоговая и финансовая дисциплина коллегии не должна противоречить обязательным решениям Совета адвокатской палаты.
Налогообложение адвокатской коллегии в 2026 году претерпело серьезные изменения, усложнив отчетность для юридических лиц, образованных адвокатами. Отмена специальных налоговых режимов и переход на уплату КПН в общеустановленном порядке требуют от коллегий более тщательного ведения бухгалтерии. В то же время, адвокаты-одиночки продолжают рассчитывать и уплачивать НДФЛ самостоятельно. Юридическому сообществу остается следить за развитием законопроектов, в частности, по вопросу внедрения УСН для адвокатских образований, что могло бы существенно упростить их налоговую нагрузку в будущем.