Дата публикации: 17:49:48

В 2026 году отношения, оформленные в виде договора гражданско‑правового характера (ГПХ), продолжают облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами. При этом законодательно установлены особые правила расчёта и уплаты этих платежей. Ниже – подробный разбор всех аспектов, включая актуальные формы, сроки и примеры расчётов.

Какие налоги и взносы платятся по договору ГПХ?

По договору ГПХ на физическое лицо (исполнителю) обычно взимаются:

1. НДФЛ – удерживается с выплаты в зависимости от суммы дохода (прогрессивная шкала 13 % – 22 %).
2. Страховые взносы в рамках обязательного медицинского, пенсионного и социального страхования.
3. Взносы в фонд обязательного социального страхования (ФОСС) – включают:
• взнос на временную нетрудоспособность;
• взнос в связи с материнством;

Важно: начиная с г. к выплатам по договорам ГПХ применяются те же ставки страховых взносов, что и к обычным трудовым отношениям.

НДФЛ по договору ГПХ

Налог удерживается по прогрессивной шкале:

• до 5 000 000 ₽ – 13 %;
• свыше 5 000 000 ₽ – 13 % + 1 % за каждый миллион сверх пяти, но не более 22 %.

Удерживать НДФЛ необходимо в момент фактической выплаты вознаграждения.

Страховые взносы

С 2023 года в расчёт входят:

• взнос на временную нетрудоспособность – 2,9 % от базы;
• взнос в связи с материнством – 0,2 % от базы;
• пенсионный взнос – 2,0 % (для ИП‑физических лиц) или 0 % (для прочих исполнителей).

База расчёта – не более предельной суммы, установленной ФНС (в 2026 году – 1 500 000 ₽);

Как правильно рассчитывать страховые взносы по договору ГПХ?

Расчёт производится в несколько этапов:

1. Определение суммы вознаграждения. Вознаграждение фиксируется в договоре и может быть как фиксированным, так и переменным.
2. Определение базы для страховых взносов. База – это часть вознаграждения, не превышающая предельную величину (1 500 000 ₽ в 2026 году).
3. Применение ставок. К полученной базе применяются соответствующие ставки (см. пункт 1.2).
4. Учёт льгот. Если у заказчика есть право на льготу (например, при оплате труда в определённых регионах), то ставка может быть уменьшена.
5. Формирование отчётных данных. В форму СЗВ‑К (или в соответствующий раздел 6‑НДФЛ) вносятся сведения о взносах.

Пример расчёта (средний случай)

Исходные данные:

• Сумма вознаграждения – 70 000 ₽;
• Предельная база – 1 500 000 ₽ (не превышается);
• Ставка на взнос на временную нетрудоспособность – 2,9 %;
• Ставка в связи с материнством – 0,2 %;
• Ставка пенсионного взноса – 2,0 % (для ИП‑физических лиц).

Расчёт:

1. База = 70 000 ₽ (меньше предельной величины).
2. Взнос на временную нетрудоспособность = 70 000 ₽ × 2,9 % = 2 030 ₽.
3. Взнос в связи с материнством = 70 000 ₽ × 0,2 % = 140 ₽.
4. Пенсионный взнос = 70 000 ₽ × 2,0 % = 1 400 ₽.

Если у заказчика есть право на льготу (например, 30 % от базы), то расчёт будет таким:

• База после льготы = 70 000 ₽ × (1 – 0,30) = 49 000 ₽.
• Взнос на временную нетрудоспособность = 49 000 ₽ × 2,9 % = 1 421 ₽.
• Взнос в связи с материнством = 49 000 ₽ × 0,2 % = 98 ₽.
• Пенсионный взнос = 49 000 ₽ × 2,0 % = 980 ₽.

Формы и сроки уплаты

Для отражения страховых взносов используются следующие формы:

• СЗВ‑К – сведения о страховых взносах, подаются в ФНС.
• 6‑НДФЛ – декларация по удержанному НДФЛ.
• ЕФС‑1 (подразделы 1.1 и 1.2) – персонализированные сведения о физических лицах.

Сроки уплаты:

1. НДФЛ – в течение 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
2. Страховые взносы – в течение 15‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом (квартал/полугодие/год).

Особенности заполнения обновлённой формы расчёта страховых взносов (с )

С 6 мая 2026 г; вступила в силу обновлённая форма расчёта страховых взносов, утверждённая ФНС (КонсультантПлюс, 2026). Основные изменения:

• В форму добавлена строка 160 – база для исчисления страховых взносов по ГПД (не выше предельной величины) за каждый из последних трёх месяцев отчётного периода.
• Упрощён порядок ввода данных: теперь достаточно указать коды доходов и соответствующие суммы.
• Усилена проверка соответствия ставок и предельных величин.

Пример заполнения строки 160:

1. Введите сумму вознаграждения за первый месяц – 70 000 ₽.
2. Введите сумму вознаграждения за второй месяц – 85 000 ₽.
3. Введите сумму вознаграждения за третий месяц – 60 000 ₽.
4. Система автоматически посчитает среднюю базу и ограничит её предельной величиной (1 500 000 ₽).
5. Полученное значение заносится в строку 160.

Как оформить договор ГПХ и какие нюансы учитывать?

Для корректного расчёта налогов и взносов договор должен содержать:

1. Предмет работ/услуг.
2. Размер вознаграждения и порядок его расчёта.
3. Сроки и условия оплаты.
4. Указание на то, что получатель – физическое лицо, а не юридический субъект.
5. Клаузы о применении НДФЛ и страховых взносов.

Кроме того, рекомендуется:

• Вести отдельный учёт выплат по каждому исполнителю.
• Сохранять копии всех расчётов и платежных документов минимум 5 лет.
• При необходимости использовать калькулятор налога и взносов (доступен на сайте ФНС), чтобы избежать ошибок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить взносы в ФОСС, если исполнитель – самозанятый?
  Ответ: Да. С 2023 г. самозанятые, работающие по ГПХ, также подпадают под обязательные страховые взносы (в т.ч. на временную нетрудоспособность и материнство).
• Вопрос: Как правильно рассчитать НДФЛ, если выплата произведена частями?
  Ответ: НДФЛ удерживается от каждой части выплаты отдельно, исходя из прогрессивной шкалы, но суммируется в конце отчётного периода.
• Вопрос: Можно ли использовать льготу по ставке страховых взносов для ИП‑резидентов?
  Ответ: Да. При наличии льготного статуса (например, в рамках региональных программ) ставка может быть снижена до 14 % от базы.

Договоры ГПХ в 2026 году остаются популярным способом оформления взаимодействия между заказчиком и исполнителем‑физическим лицом. Главное – правильно рассчитать и уплатить НДФЛ и страховые взносы, соблюдая установленные сроки и используя актуальные формы отчётов. При правильном подходе налоговая нагрузка может быть значительно ниже, чем при традиционном трудовом договоре, а риск штрафов и проверок – минимален.

Для упрощения расчётов рекомендуется пользоваться официальными калькуляторами ФНС и проверять актуальные нормативные акты (письма Минфина, публикации КонсультантПлюс) на предмет новых изменений;

Автор: редакция «Бухгалтерская газета», 2026 год.