Актуально на 24 мая 2026 года, 11:43

Основные налоги, подлежащие уплате

Налоговое ство адвоката определяется в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая) и постановлениями Верховного Суда; К основным налогам относятся:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13 % (для налоговых резидентов) или 30 % (для нерезидентов).
• Страховые взносы в систему обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования.
• В некоторых случаях – Налог на имущество (если адвокат владеет недвижимым имуществом, используемым в профессиональной деятельности).

НДФЛ

Налог начисляется с гонораров, полученных за юридические услуги. Ставка зависит от:

1. Налогового резидентства адвоката.
2. Размера дохода: если суммарный доход за год превышает 5 млн руб., применяется ставка 15 % (по новому порядку, введённому в 2024 году).

Пример расчёта:

• Доход за год – 3 млн руб.
• Налоговая база = 3 млн руб.
• НДФЛ = 3 млн руб. × 13 % = 390 000 руб.

Если же доход превышает 5 млн руб., то:

• Налоговая база = 5 млн руб. + (доход – 5 млн руб.) × 15 % (дополнительный налог).

Страховые взносы

Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ, адвокаты, учредившие кабинет, обязаны уплачивать:

• Пенсионные взносы – 22 % от дохода (включая доход от частной практики).
• Взносы на обязательное медицинское страхование – 5,1 % от дохода.
• Взнос на обязательное социальное страхование – 2,9 % от дохода.

В 2026 году фиксированный размер взносов установлен в размере 45 842 руб. (общий фиксированный платёж). При этом:

1. Если доход ниже установленного порога, то платить нужно только фиксированную сумму.
2. Если доход выше – взносы рассчитываются как процент от дохода.

Налог на имущество

Если адвокат владеет офисом, машинами или иной собственностью, используемой в работе, то к налоговому ству добавляется налог на имущество. Ставка зависит от региона и типа объекта, но обычно составляет от 0,1 % до 2 % от кадастровой стоимости.

Специальные налоговые режимы

По решению Верховного Суда РФ от 24 апреля 2023 г. (дело № 305‑ЭС22‑27144) адвокаты могут:

• Получать доходы от независимых видов деятельности, не связанных с адвокатской работой.
• Применять к таким доходам специальные налоговые режимы, соответствующие общим правилам налогообложения.

Это значит, что если адвокат одновременно:

1. Ведет юридическую практику,
2. Имеет бизнес‑проект (например, консалтинг),
3. То налоговый орган рассматривает каждый доходный поток отдельно.

Таким образом, доход от юридической деятельности облагается НДФЛ по общему правилу, а доход от другого вида деятельности – по ставке, установленной для соответствующего вида деятельности.

Порядок расчёта и уплаты налогов

Адвокатские кабинеты обязаны вести бухгалтерский учёт в соответствии с методикой, утверждённой Минфином России и ФНС. Основные этапы:

1. Учёт доходов и расходов – фиксировать все полученные гонорары и затраты.
2. Определение налоговой базы – посчитать сумму, подлежащую НДФЛ и страховым взносам.
3. Исчисление налога – применить соответствующую ставку (13 %/30 % для НДФЛ, 22 %/5,1 %/2,9 % для взносов).
4. Уплата в бюджет – платить НДФЛ и взносы в сроки, установленные Налоговым кодексом (обычно до 15‑го числа следующего месяца).
5. Отчётность – подавать декларации в ФНС (форма 3‑НДФЛ, 6‑НДФЛ и др.).

Для упрощения процесса многие адвокаты используют единый налоговый счёт, где можно собрать все платежи в один банковский платёж.

Часто задаваемые вопросы

• Возврат налога? Суд (см. решение от 2015 г.) подтвердил, что адвокат может требовать возврат переплаченного НДФЛ, если докажет ошибку в расчёте.
• Можно ли вести несколько кабинетов? Да, но каждый кабинет рассматривается как отдельный объект налогообложения.
• Какие документы нужны для подтверждения дохода? Договоры оказания юридических услуг, счета‑фактуры, акты выполненных работ.
• Как уменьшить налогооблагаемую базу? За счёт расходов, признанных необходимыми для получения дохода (аренда, канцелярия, профессиональное ПО).

Адвокат в 2026 году обязан платить:

1. НДФЛ – 13 % (или 30 % для нерезидентов, а также при доходе > 5 млн руб. – дополнительный налог 15 %).
2. Страховые взносы – фиксированная сумма 45 842 руб. или процент от дохода (пенсионный, медицинский, социальный);
3. Налог на имущество – при наличии объекта недвижимости.

Правильное ведение бухгалтерского учёта и своевременная уплата налогов позволяют избежать штрафов и обеспечить законность работы адвокатского кабинета.

Для более детального разъяснения рекомендуется обращаться к специализированным ресурсам (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) или к профессиональному бухгалтеру, знакомому с особенностями налогообложения юридических услуг.

Автор статьи: Налоговый консультант для адвокатов, 2026 год.