Одной из ключевых статей расходов и объектов налогообложения для любой коммерческой организации являются доходы от долевого участия в других компаниях, то есть дивиденды. Правильное исчисление, timely уплата и корректный учёт этого налога критически важны для соблюдения налогового законодательства РФ. В этой статье подробно разберем, какой налог платят юридические лица с дивидендов, каковы ставки и, самое главное, какие коды бюджетной классификации (КБК) используются.
Основной принцип: Налог на прибыль
Дивиденды, полученные российской организацией от другой российской организации, являются внереализационным доходом и включаются в состав налогооблагаемой прибыли. Следовательно, с них уплачивается налог на прибыль организаций по общим правилам.
Исключение составляют случаи, прямо предусмотренные Налоговым кодексом (например, дивиденды по акциям (долям) в уставном капитале, приобретенным для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, но это редкая ситуация).
Ставки налога на прибыль с дивидендов (на 2026 год)
Базовая ставка налога на прибыль для большинства организаций составляет 20%. Однако с 2021 года действует важное изменение, касающееся дивидендов:
- 20% — стандартная ставка, применяемая в общем случае.
- 13% — пониженная ставка применяется к дивидендам, полученным от дочерних (зависимых) обществ, если у получателя доля участия в уставном капитале дочернего общества составляет не менее 50% (а в некоторых случаях — 20%, см. ниже).
Важно: Пониженная ставка 13% применяется только к той части дивидендов, которая соответствует доле участия. Например, если у компании А есть 60% в компании Б, то 60% полученных от Б дивидендов облагаются по 13%, а оставшиеся 40% — по 20%.
Коды КБК для уплаты налога на прибыль с дивидендов
КБК — это уникальный идентификатор платежа в бюджет. Для налога на прибыль с дивидендов используются следующие основные коды:
Основной КБК (для большинства случаев)
182 1 01 02080 01 1000 110
Расшифровка:
- 182, код по ФНС России (УФК по месту нахождения налогоплательщика).
- 1 01 02080 01 — код вида платежа: Налог на прибыль организаций (по общему режиму).
- 1000 110 — код типа платежа: текущий налог.
Этот КБК используется, когда дивиденды облагаются по ставке 20%.
КБК для пониженной ставки 13% (для доли ≥50%)
182 1 01 02080 01 1000 110 — формально тот же код. Разница заключается не в КБК, а в особенностях заполнения платежного поручения и применении льготы.
При применении ставки 13% в поле «Ставка» платежного поручения указывается 13%. Основанием для применения пониженной ставки являются документы, подтверждающие долю участия ≥50% (выписка из ЕГРЮЛ, протокол и т.д.). Сам КБК не меняется.
Особый случай: дивиденды от дочерних компаний при доле 20% и более
Это прямо отвечает на фрагмент информации от пользователя. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ, ставка 13% применяется не только при доле ≥50%, но и если доля участия одной организации в другой составляет не менее 20%, и эта другая организация является дочерней (зависимой) по отношению к первой.
Что такое дочернее (зависимое) общество? Это общество, в котором другая организация (материнская) имеет право прямо или косвенно (через аффилированных лиц) контролировать более 50% голосующих акций или более 50% уставного капитала, либо иметь право назначать единоличный исполнительный орган.
КБК при этом остается тем же: 182 1 01 02080 01 1000 110.
Порядок исчисления и уплаты
- Определение налогооблагаемой базы: Сумма полученных дивидендов.
- Применение ставки: Определить, какая часть дивидендов облагается по 13% (соответствующая доле участия ≥20% и признаку зависимости), а какая — по 20%.
- Расчет суммы налога: (Дивиденды * 13%) + (Дивиденды * 20%).
- Срок уплаты: Налог подлежит уплате не позднее 28-го дня месяца, следующего за истекшим кварталом (если организация уплачивает авансы по кварталам), или не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (при уплате одним платежом за год).
- Отчетность: Сведения о полученных дивидендах отражаются в декларации по налогу на прибыль (раздел II, строка 020).
Учет в налоговом учете
Полученные дивиденды отражаются по дебиторской задолженности (если не выплачены) или денежным средствам на дату их получения (по решению общего собрания). Сумма налога, исчисленная и удержанная источником выплаты (если это иностранная компания или иной случай), учитывается как налог к вычету.
Налог на дивиденды для юридических лиц — это, по сути, налог на прибыль. Ключевые моменты для запоминания:
- Ставка 13% применяется, если у получателя доля в уставном капитале плательщика ≥50% ИЛИ ≥20% при условии, что плательщик является дочерним (зависимым) обществом.
- Ставка 20% — во всех остальных случаях.
- КБК для уплаты налога в обоих случаях один: 182 1 01 02080 01 1000 110.
- Разница в ставках отражается в платежном поручении (указывается ставка 13% или 20%) и в декларации.
Всегда проверяйте наличие признаков зависимости (контроля) и точно определяйте размер доли участия. При сложных корпоративных структурах рекомендуется консультация с налоговым специалистом.
Примечание: Информация актуальна на дату . Перед применением всегда сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса РФ и официальными разъяснениями ФНС.