В 2023 году для юридических лиц, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), налог на имущество остаётся одним из обязательных налоговых обязательств, несмотря на упрощённый режим налогообложения. Многие предприниматели ошибочно полагают, что при УСН они полностью освобождены от всех налогов, однако это не так. В данной статье подробно разберём, когда и за что платится налог на имущество при УСН, какие объекты облагаются, как рассчитывается и какие льготы существуют.
Что такое налог на имущество при УСН?
Налог на имущество организаций — это федеральный налог, который уплачивается юридическими лицами за владение недвижимостью, транспортными средствами и иным имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ (Глава 30 НК РФ).
При применении УСН («доходы» или «доходы минус расходы») организации освобождены от уплаты:
- налога на прибыль;
- налога на имущество, если оно не относится к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (см. ниже);
- НДС (в большинстве случаев).
Однако налог на имущество не отменён полностью — он сохраняется для отдельных категорий объектов, определённых законом.
Когда юридические лица на УСН платят налог на имущество?
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации на УСН освобождены от уплаты налога на имущество только в отношении имущества, учтённого на балансе как основные средства, если оно не относится к объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
То есть, платить налог на имущество при УСН нужно только в двух случаях:
- Если объект недвижимости облагается по кадастровой стоимости, это касается офисов, торговых центров, складов, производственных зданий, нежилых помещений, используемых в коммерческих целях, если они включены в перечень, утверждённый региональными властями.
- Если объект — транспортное средство — налог на транспорт уплачивается независимо от системы налогообложения (он не входит в налог на имущество организаций, а является отдельным налогом).
Важно! Налог на транспорт — это отдельный налог, взимаемый по ставкам, установленным субъектами РФ, и он обязателен для всех владельцев транспорта, включая организации на УСН.
Примеры объектов, облагаемых налогом на имущество при УСН:
- Офисное здание, расположенное в центре Москвы и включённое в реестр объектов по кадастровой стоимости.
- Торговый центр в Санкт-Петербурге, признанный объектом налогообложения по кадастру.
- Складское помещение в Краснодарском крае, если регион включил его в перечень.
Примеры объектов, НЕ облагаемых налогом на имущество при УСН:
- Автомобиль, используемый для перевозки товаров (облагается налогом на транспорт, а не на имущество).
- Компьютеры, мебель, оргтехника — если они не входят в перечень объектов по кадастровой стоимости.
- Здания, не включённые в региональный реестр объектов по кадастровой стоимости.
Как рассчитывается налог на имущество при УСН?
Если ваша организация владеет объектом недвижимости, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 1 января года (или на дату ввода объекта в эксплуатацию, если он появился в течение года).
Ставка налога устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2% (в большинстве регионов — 1,5–2%).
Формула расчёта:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога
Например:
- Кадастровая стоимость офиса: 15 000 000 руб.
- Ставка налога в регионе: 1,5%
- Налог = 15 000 000 × 0,015 = 225 000 руб.
Эта сумма уплачивается в течение года в виде авансовых платежей (по итогам каждого квартала) и итогового расчёта по итогам года.
Сроки уплаты:
- Авансовые платежи — не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября.
Важно! В некоторых регионах (например, в Москве, Санкт-Петербурге, Москве и др.) установлены иные сроки — необходимо уточнять в местной ИФНС.
Льготы и освобождения от налога на имущество при УСН
Некоторые категории организаций на УСН могут получить льготы по налогу на имущество. К ним относятся:
- Организации, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания, образования, здравоохранения (при условии соответствия критериям).
- Организации, включённые в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП), если регион предоставляет льготы.
- Организации, использующие имущество для научных исследований или инновационной деятельности.
- Организации, владеющие объектами, не включёнными в перечень по кадастровой стоимости, они полностью освобождены от налога на имущество.
Для получения льготы необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и приложить подтверждающие документы (например, свидетельство о включении в реестр СМСП, устав, лицензию и т.д.).
Как узнать, облагается ли ваш объект налогом по кадастровой стоимости?
Для этого необходимо:
- Зайти на сайт Росреестра и запросить выписку из ЕГРН по объекту недвижимости.
- Проверить наличие объекта в региональном реестре объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости — такие списки публикуются на сайтах региональных налоговых инспекций.
- Обратиться в местную ИФНС с запросом — они обязаны предоставить информацию в течение 5 рабочих дней.
Что будет, если не платить налог на имущество?
Несвоевременная или неполная уплата налога на имущество влечёт за собой:
- Пени, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
- Штрафы — 20% от неуплаченной суммы (если не было умысла); 40% — при признании умышленного уклонения.
- Блокировка расчётного счёта — по решению ФНС.
- Привлечение к административной или уголовной ответственности — при крупных суммах задолженности.
Практические рекомендации для бизнеса на УСН
- Проверяйте статус своего имущества — не полагайтесь на слухи. Даже если вы на УСН, кадастровая стоимость может быть применена.
- Регулярно отслеживайте изменения в региональных законах — списки объектов по кадастру обновляются ежегодно.
- Ведите учёт имущества — ведите реестр всех объектов, указывая кадастровый номер, дату ввода в эксплуатацию, кадастровую стоимость.
- Подавайте заявления на льготы — если вы имеете право, не упустите возможность сэкономить.
- Используйте сервисы ФНС — через личный кабинет налогоплательщика можно сформировать уведомления и оплатить налог онлайн.
Несмотря на то, что УСН — это упрощённая система налогообложения, она не освобождает юридические лица от всех налогов. Налог на имущество при УСН в 2023 году остаётся обязательным для тех организаций, которые владеют недвижимостью, включённой в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Понимание этого правила позволяет избежать штрафов, пени и неприятных проверок.
Главное правило: если ваш офис, склад или торговый центр находится в списке объектов по кадастровой стоимости, платите налог. Если нет — не платите. Но проверяйте этот список каждый год!
Для точного расчёта и подтверждения статуса объекта рекомендуем обращаться к налоговому консультанту или использовать официальные сервисы ФНС России: www.nalog.ru.
Помните: своевременная уплата налогов, залог стабильности вашего бизнеса!