Налог на имущество организаций — один из ключевых налогов, который обязаны уплачивать юридические лица, владеющие недвижимостью на территории Российской Федерации. В 2022 году в налоговом законодательстве произошли изменения, которые коснулись и порядка представления декларации. В этой статье мы подробно разберем, кто должен сдавать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, какие сроки установлены, как правильно заполнить отчет и куда его представить.

Кто обязан сдавать декларацию по налогу на имущество за 2022 год?

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество признаются:

• Российские организации;
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России;
• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международными соглашениями.

Исключения: кто может не сдавать декларацию?

Не обязаны представлять декларацию по налогу на имущество:

• Организации, у которых нет объектов налогообложения (например, не имеют на балансе недвижимости);
• Организации, освобожденные от уплаты налога в соответствии со статьей 381 НК РФ (например, религиозные организации, организации уголовно-исполнительной системы и др.).

Какие изменения произошли в 2022 году?

С 2022 года вступили в силу изменения, которые коснулись порядка представления декларации по налогу на имущество:

1. Исключение из декларации информации о недвижимости с кадастровой стоимостью: с 2022 года компании не включают в декларацию данные об объектах недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (например, торговые центры, офисные здания и др.).
2. Сокращение сроков сдачи: декларация за 2022 год должна быть представлена не позднее 25 февраля 2023 года (ранее срок составлял 30 марта).
3. Утверждение новой формы декларации: Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766 утверждена новая форма декларации, которая применяется начиная с отчетности за 2022 год.

Сроки сдачи декларации за 2022 год

Согласно пункту 3 статьи 383 НК РФ и пункту 7 статьи 6.1 НК РФ, декларация по налогу на имущество за 2022 год должна быть представлена не позднее:

• 25 февраля 2023 года, срок представления декларации;
• 28 февраля 2023 года — срок уплаты налога по итогам года.

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Как правильно заполнить декларацию?

Выбор налогового органа

При заполнении декларации необходимо указать код налогового органа, в который она представляется. Этот код можно найти:

• В свидетельстве о постановке на налоговый учет;
• В уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

Состав декларации

Декларация по налогу на имущество состоит из нескольких разделов:

1. ьный лист — содержит информацию о налогоплательщике, налоговом периоде и коде налогового органа;
2. Раздел 1, сумма налога к уплате;
3. Раздел 2 — расчет налоговой базы и суммы налога;
4. Раздел 2.1 — информация о недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (заполняется только до 2022 года);
5. Приложение к разделу 2 — расшифровка объектов налогообложения;
6. Раздел 3 — информация о льготах.

Заполнение разделов

При заполнении декларации необходимо:

• Указать полное наименование организации и ИНН;
• Указать код налогового органа;
• Указать налоговый период (например, «2022 год»);
• Заполнить данные об объектах налогообложения (наименование, инвентарный номер, остаточная стоимость);
• Рассчитать налоговую базу и сумму налога;
• Указать льготы, если они применяются;
• Подписать декларацию уполномоченным лицом.

Куда и как представить декларацию?

Декларация по налогу на имущество может быть представлена:

1. В электронном виде:
   • Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
   • Через операторов электронного документооборота (например, Контур.Экстерн, Такском);
   • Через специализированные программы (например, 1С:Предприятие).
2. На бумажном носителе:
   • Непосредственно в налоговый орган по месту учета;
   • Через почтовое отделение (с описью вложения и уведомлением о вручении).

Как рассчитать налог на имущество?

Налог на имущество рассчитывается по формуле:

Сумма налога = (Среднегодовая стоимость имущества ー Сумма льгот) × Налоговая ставка

Среднегодовая стоимость имущества определяется как сумма остаточной стоимости объектов налогообложения на 1-е число каждого месяца налогового периода, деленная на количество месяцев в налоговом периоде плюс 1.

Налоговая ставка устанавливается региональными властями и не может превышать 2,2%.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

За несвоевременное представление декларации или непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции:

• Непредставление декларации: штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 000 рублей (статья 119 НК РФ);
• Неподача декларации: штраф в размере 100 рублей за каждый непредставленный документ;
• Несвоевременная уплата налога: пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Где скачать актуальную форму декларации?

Актуальная форма декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766. Скачать форму можно:

• На официальном сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru);
• На портале ГАРАНТ (www.garant.ru);
• В личном кабинете налогоплательщика;
• Через бухгалтерские программы (например, 1С).

Практические рекомендации

1. Проверьте наличие объектов налогообложения: убедитесь, что у вашей организации есть объекты недвижимости или движимого имущества, подлежащие налогообложению.
2. Проверьте льготы: уточните, подпадает ли ваша организация под льготы по статье 381 НК РФ.
3. Соблюдайте сроки: декларация должна быть представлена не позднее 25 февраля 2023 года, а налог уплачен до 28 февраля 2023 года.
4. Используйте актуальную форму: убедитесь, что вы используете форму декларации, утвержденную Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766.
5. Проверьте расчеты: перед отправкой декларации убедитесь в правильности расчетов налоговой базы и суммы налога.
6. Сохраните копию: сохраните копию декларации и подтверждение о ее представлении на случай проверки.

Декларация по налогу на имущество за 2022 год — это обязательный отчет, который должны представить все организации, владеющие недвижимостью или иным имуществом, подлежащим налогообложению. С 2022 года вступили в силу изменения, которые коснулись порядка представления декларации, поэтому важно использовать актуальную форму и соблюдать установленные сроки.

Не забывайте, что даже при отсутствии налога к уплате декларация должна быть представлена в налоговый орган. В случае несвоевременной сдачи или непредставления отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Если у вас остались вопросы по заполнению декларации или расчету налога, рекомендуем обратиться к бухгалтеру или в налоговую инспекцию для получения консультации.