Дата публикации: 2026 год

Содержание статьи:

1. Что такое налог на имущество организаций?
2. Кто обязан сдавать декларацию?
3. Сроки сдачи декларации
4. Форма декларации (КНД 1152026)
5. Как заполнить декларацию?
6. Особенности и льготы
7. Образец заполнения
8. Архивные формы деклараций

Что такое налог на имущество организаций?

Налог на имущество организаций — это региональный налог, который уплачивают юридические лица, владеющие недвижимым имуществом на территории Российской Федерации. Этот налог относится к категории имущественных налогов и регулируется следующими нормативными актами:

• Глава 30 Налогового кодекса РФ
• Законы субъектов РФ (региональные нормативные акты)
• Приказы ФНС России

Объектами налогообложения признаются:

• Недвижимое имущество (здания, сооружения, помещения и т.д.)
• Имущество, переданное в аренду (если это предусмотрено региональным законодательством)
• Объекты незавершенного строительства

С 2024 года введены новые правила: организации не обязаны включать в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Если у налогоплательщика в отчетном периоде были только такие объекты, декларация не представляется.

Кто обязан сдавать декларацию по налогу на имущество организаций в 2022 году?

Обязанность по представлению налоговой декларации возникает у следующих категорий юридических лиц:

• Российские организации, имеющие на балансе недвижимое имущество (счета 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и др.)
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или владеющие недвижимостью на территории России
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (например, УСН), если они владеют недвижимостью, не используемой в предпринимательской деятельности

Не обязаны представлять декларацию:

• Организации, у которых отсутствуют объекты налогообложения (например, только движимое имущество)
• Организации, у которых налогооблагаемая база определяется как кадастровая стоимость (с 2024 года)

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций

Сроки представления декларации зависят от налогового периода:

Пример: Если налоговый период — 2022 год, декларацию нужно сдать не позднее 30 марта 2023 года.

Форма декларации (КНД 1152026)

Для представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций используется форма КНД 1152026. Эта форма утверждена:

• Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766@
• Действует с отчетности за 2024 год

Скачать форму декларации можно на официальном сайте ФНС России:

Форма состоит из следующих разделов:

• ьный лист (общие сведения об организации)
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
• Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по объектам недвижимого имущества»
• Раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по объектам движимого имущества»
• Приложение «Сведения об объектах налогообложения»

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций?

Заполнение декларации осуществляется в соответствии с Порядком заполнения, утвержденным ФНС России. Рассмотрим основные этапы:

Шаг 1: Подготовка данных

Перед заполнением декларации необходимо:

• Уточнить остаточную стоимость имущества по данным бухгалтерского учета
• Проверить наличие льгот и оснований для их применения
• Определить налоговую базу (среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость)
• Рассчитать сумму налога

Шаг 2: Заполнение ьного листа

На ьном листе указываются:

• Полное наименование организации
• ИНН/КПП
• Код налогового органа
• Отчетный период (налоговый период)
• ФИО и должность ответственного лица

Шаг 3: Заполнение Раздела 1

В этом разделе указывается:

• Код бюджетной классификации (КБК)
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
• Сумма авансовых платежей (если они уплачивались)

Шаг 4: Заполнение Раздела 2

Раздел 2 заполняется по каждому объекту недвижимого имущества:

• Код объекта по ОКОФ
• Остаточная стоимость на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября
• Среднегодовая стоимость
• Налоговая база
• Ставка налога
• Сумма налога

Шаг 5: Заполнение Раздела 3

Раздел 3 заполняется по движимому имуществу, если оно облагается налогом в вашем регионе:

• Код объекта по ОКОФ
• Первоначальная стоимость
• Коэффициент износа
• Налоговая база
• Сумма налога

Шаг 6: Заполнение Приложения

В Приложении указываются сведения обо всех объектах налогообложения:

• Наименование объекта
• Адрес
• Кадастровая стоимость (если применяется)
• Остаточная стоимость

Особенности и льготы по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций имеет ряд особенностей и льгот, установленных региональным законодательством. Рассмотрим основные из них:

Региональные особенности

Субъекты РФ могут:

• Устанавливать ставки налога в пределах федеральных лимитов (до 2.2% для движимого имущества и до 2% для недвижимого)
• Вводить льготы для отдельных категорий налогоплательщиков
• Устанавливать обязательность уплаты авансовых платежей
• Определять порядок расчета налоговой базы (среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость)

Федеральные льготы

Некоторые категории организаций освобождаются от уплаты налога на имущество в соответствии с федеральным законодательством:

• Организации уголовно-исполнительной системы
• Организации, использующие объекты, признаваемые памятниками истории и культуры
• Организации, использующие объекты, включенные в реестр имущества, используемого для нужд обороны и безопасности
• Организации, применяющие УСН или ЕНВД (если имущество используется в предпринимательской деятельности)

Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков

Региональные власти могут устанавливать дополнительные льготы, например:

• Для малых и средних предприятий
• Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере инноваций
• Для организаций, реализующих инвестиционные проекты

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Пример заполнения декларации можно найти на сайте ФНС России или в специализированных бухгалтерских изданиях. Рассмотрим основные моменты:

Пример заполнения ьного листа

Пример заполнения Раздела 2

Архивные формы деклараций по налогу на имущество организаций

Если вам нужны формы деклараций за предыдущие годы, вы можете скачать их на официальном сайте ФНС России:

Налоговая декларация на имущество организаций — это важный элемент налоговой отчетности, который должны представлять юридические лица, владеющие недвижимым имуществом. В 2022 году действуют следующие ключевые моменты:

• Декларация сдается не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом
• Форма декларации — КНД 1152026 (действует с отчетности за 2024 год)
• С 2024 года организации не включают в декларацию объекты с кадастровой стоимостью
• Региональные власти могут устанавливать льготы и особенности уплаты налога
• Заполнение декларации осуществляется на основании данных бухгалтерского учета

Для успешного прохождения налоговой проверки рекомендуется:

1. Своевременно готовить данные для заполнения декларации
2. Использовать актуальные формы и порядки заполнения
3. Проверять правильность расчетов налога
4. Своевременно представлять декларацию в налоговый орган
5. Хранить документы, подтверждающие расчет налога, в течение 4 лет

Полезные ресурсы:

• Официальный сайт ФНС России
• Справочная система «КонсультантПлюс»
• Сервис Контур.Экстерн
• Сервис Астрал

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать декларацию, если у организации нет недвижимого имущества?

Ответ: Нет, если у организации нет объектов налогообложения, декларацию представлять не нужно.

Какую ставку налога применять, если регион не установил свою ставку?

Ответ: Если регион не установил свою ставку, применяется максимальная ставка, установленная Налоговым кодексом РФ (2% для недвижимого имущества, 2.2% для движимого).

Можно ли сдать декларацию в электронном виде?

Ответ: Да, декларацию можно сдать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через операторов электронного документооборота.

Что делать, если я ошибся в заполнении декларации?

Ответ: Если ошибка несущественная, можно подать уточненную декларацию. Если ошибка привела к недоплате налога, нужно уплатить недоимку и пени.

Где можно получить консультацию по заполнению декларации?

Ответ: Консультацию можно получить в налоговой инспекции по месту учета организации, у профессиональных бухгалтеров или в специализированных бухгалтерских сервисах.

Дата публикации статьи: 2026 год