Дарение – это безвозмездная передача имущества от одного физического лица (дарителя) другому (одаряемому). В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от уплаты НДФЛ, за исключением определённых категорий имущества. Ниже подробно рассмотрены случаи, когда налог уплачивается, когда он не начисляется, а также порядок оформления договора дарения и подачи декларации.
Основные положения НК РФ о налогообложении дарения
- Статья 217, пункт 18.1 – доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ, за исключением:
- недвижимого имущества;
- транспортных средств;
- акций, долей, паев (и других ценных бумаг);
- иного имущества, если прямо не предусмотрено иное в данном пункте.
- Если дарится имущество, попадающее под исключения, получатель обязан уплатить НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) с рыночной стоимости подарка на момент получения.
- Даритель никогда не уплачивает НДФЛ по договору дарения, поскольку он не получает дохода.
Кто считается «близким родственником» и когда дарение полностью освобождено от налога?
Согласно пункту 44 статьи 2 и части 3 статьи 25 Федерального закона от № 425‑ФЗ, к близким родственникам относятся:
- родители (включая усыновителей);
- дети (включая усыновлённых);
- супруг/супруга;
- братья и сестры (полнородные и неполнородные);
- дедушки и бабушки;
- внуки.
Если даритель и одаряемый находятся в одном из перечисленных родственных связей, то любое имущество (в т.ч. недвижимость, транспорт, ценные бумаги) передаётся без налогообложения НДФЛ. Это правило действует независимо от стоимости подарка и целей его использования.
Исключения из общего правила: когда НДФЛ всё равно начисляется
Дарение недвижимого имущества между не близкими родственниками
При передаче квартиры, дома, земельного участка или другой недвижимости физическому лицу, не являющемуся близким родственником, одаряемый должен уплатить НДФЛ:
- Налоговая база – рыночная стоимость объекта на дату государственной регистрации перехода права собственности.
- Ставка – 13 % (или 15 % при превышении дохода 5 млн руб.).
- Декларация подаётся в течение года после получения подарка (форма 3‑НДФЛ).
Дарение транспортных средств
Аналогично недвижимости: если автомобиль, мотоцикл, судно или воздушное судно передаётся лицу, не входящему в круг близких родственников, получатель платит НДФЛ с рыночной стоимости ТС.
Дарение акций, долей, паев и других ценных бумаг
Полученные в дар акции, доли в уставном капитале организаций, паи investment‑funds и т.п. облагаются НДФЛ, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками. Налог рассчитывается от рыночной стоимости ценных бумаг на момент получения.
Другие виды имущества, прямо указанные в исключениях
К ним относятся, например, драгоценные металлы и камни, коллекционные предметы, если они перечислены в подпунктах пункта 18.1 ст. 217 НК РФ. В таких случаях также применяется общая ставка НДФЛ.
Порядок уплаты НДФЛ при дарении облагаемого имущества
- Определение рыночной стоимости – можно воспользоваться данными независимой оценки, кадастровой стоимости (для недвижимости) или среднерыночной цены аналогичных объектов на дату передачи.
- Расчёт налога – стоимость × ставка (13 % или 15 %).
- Заполнение декларации 3‑НДФЛ – в разделе «Доходы, полученные в виде подарка» указывают полученную сумму и исчисленный налог.
- Уплата налога – не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (если декларация подана до 30 апреля). При пропуске срока начисляются пени и штраф (20 % от неуплаченной суммы).
- Подача декларации – можно сделать лично в налоговой инспекции, через личный кабинет на сайте ФНС России или посредством почты с описью вложения.
Особенности оформления договора дарения
Договор дарения должен соответствовать требованиям Гражданского кодекса РФ (ст. 572‑574); Рекомендуемый минимальный набор условий:
- Наименование сторон (даритель и одаряемый) с указанием паспортных данных.
- Предмет договора – точное описание имущества (адрес недвижимости, марка и VIN автомобиля, количество и наименование акций и т.д.).
- Указание, что передача осуществляется безвозмездно и без каких‑либо встречных обязательств.
- Дата и место подписания договора.
- Подписи сторон.
- При необходимости – согласие супруга(и) дарителя (если имущество является совместно нажитым).
- Указание на государственную регистрацию перехода права собственности (для недвижимости, транспортных средств и т.п.).
- Налог = 1 500 000 × 13 % = 195 000 руб.
- Декларация 3‑НДФЛ подаётся до 30 апреля следующего года, налог уплачивается не позднее 15 июля.
- Начислить недоимку;
- Начислить пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки);
- Наложить штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога (при неумышленном нарушении) или 40 % (при умышленном).
- Даритель никогда не платит НДФЛ по договору дарения.
- Одаряемый освобождается от налога, если:
- даритель и одаряемый являются близкими родственниками;
- предмет дарения не относится к исключениям (недвижимость, транспорт, ценные бумаги и т.п.).
- При дарении облагаемого имущества необходимо определить рыночную стоимость, рассчитать налог (13 %/15 %), подать декларацию 3‑НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки.
- Для избежания споров рекомендуется оформлять договор дарения письменно, заверять подписи при необходимости и сохранять все подтверждающие документы (оценка, выписки из реестров, справки о родстве).
- При возникновении сомнений относительно применения льготы следует обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или юристу.
После подписания договора одаряемый подаёт документы в регистрирующий орган (Росреестр, ГИБДД, депозитарий и т.д.) для официального оформления перехода права собственности.
Практические примеры
Пример 1: Дарение квартиры близкому родственнику
Иванов П.П. дарит своей дочери Ивановой А.П. квартиру стоимостью 8 млн руб. Поскольку они находятся в отношениях родитель‑ребёнок (близкие родственники), НДФЛ не уплачивается. Договор дарения оформляется, регистрируется в Росреестре, и никаких налоговых последствий нет.
Пример 2: Дарение автомобиля другу
Сидоров С.С. дарит своему другу Петрову И.И. автомобиль марки Toyota Camry, рыночная стоимость 1,5 млн руб. Друзья не являются близкими родственниками, поэтому Петров обязан уплатить НДФЛ:
Пример 3: Дарение акций между братьями
Кузнецов А.А. дарит своему брату Кузнецову Б.Б. 100 акций ПАО «Газпром», стоимость которых на момент передачи составляет 200 000 руб. Поскольку братья – близкие родственники, НДФЛ не начисляется, независимо от стоимости акций.
Ответственность за нарушение порядка уплаты НДФЛ
Если одаряемый не декларирует полученный доход или не уплачивает налог, налоговый орган может:
В случае спора о том, относится ли даритель к близким родственникам, налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие степень родства (свидетельства о рождении, браке, усыновлении и т.д.).
Соблюдение данных правил позволит оформить дарение без лишних налоговых рисков и обеспечит законность передачи имущества между физическими лицами.