Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из ключевых косвенных налогов в России. Для юридических лиц, работающих в столице, правила его уплаты имеют свои особенности, а в 2024‑2026 годах произошли важные изменения, о которых необходимо знать каждому бухгалтеру и владельцу бизнеса.

Общие принципы налогообложения НДС в Москве

• НДС уплачивается по общим правилам или по специальным упрощённым схемам (УСН, патент, единый налог на вменённый доход).
• Налоговый период – календарный месяц. Отчётность подаётся ежемесячно.
• Все юридические лица, зарегистрированные в Москве и осуществляющие облагаемые операции, обязаны вести книгу учёта НДС (КУНДС) и подавать декларацию по НДС (форма 11001).
• Для расчёта НДС используется принцип «вычет входного НДС»: налог, уплаченный поставщикам, может быть уменьшён из суммы налога, начисленного на продажи.

Налоговая база

Налоговая база – стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без НДС. При расчёте учитываются скидки, возвраты и корректировки цены.

Ставки НДС

На 2026 год в России действуют три основные ставки:

1. 20 % – базовая ставка, применяется к большинству товаров и услуг.
2. 10 % – применяется к отдельным категориям (продукты питания, детские товары, медицинские изделия и др.).
3. 0 % – нулевая ставка, используется при экспорте товаров и некоторых международных перевозках.

Ставка 0 % не применяется к услугам перевозки вывозимого/ввозимого товара с территории РФ после  г., как указано в официальных разъяснениях.

Специальные режимы налогообложения НДС для юридических лиц

Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы»

Организации, у которых за три предшествующих месяца суммарный доход не превышает 20 млн руб., могут воспользоваться УСН. При этом:

• Если доход за год не превысил 20 млн руб., но организация всё же зарегистрирована как плательщик НДС, она обязана вести КУНДС и подавать декларацию.
• Для УСН «доходы» возможен вычет входного НДС только в случае, если организация имеет статус плательщика НДС.

Нулевая ставка (0 %)

Нулевая ставка применяется в следующих случаях:

• Экспорт товаров (в т.ч. услуги, связанные с экспортом).
• Транспортировка товаров через территорию РФ с целью вывоза за пределы страны.
• Оказание определённых услуг иностранным контрагентам, если они подпадают под международные договоры.

С 2024 года подтверждать нулевую ставку стало проще – отметка таможни более не обязательна, достаточно оформить соответствующий документ о внешнеэкономической операции.

Специальные отраслевые режимы

Для некоторых отраслей (строительство, сельское хозяйство, медицина) предусмотрены отдельные правила применения ставок 10 % и 0 %.

Порядок расчёта и уплаты НДС в Москве

Формула расчёта

Налог к уплате = (Сумма налога, начисленного на продажи) – (Сумма входного налога, подлежащего вычету)

Сроки уплаты и подачи декларации

Электронная сдача отчётности

В Москве большинство организаций используют Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС. Плюсы электронного формата:

• Автоматическая проверка расчётов.
• Уведомления о просрочках и ошибках в режиме реального времени.
• Возможность подачи декларации через мобильные приложения.

Последние изменения в законодательстве (2024‑2026 гг.)

• 2024 г. Введены новые пороговые значения для УСН: организации с доходом до 20 млн руб. могут оставаться на упрощёнке, но обязаны вести КУНДС, если они являются плательщиками НДС.
• 2024 г. Нулевая ставка больше не требует отметки таможни при экспорте – упрощена процедура подтверждения внешнеэкономической операции.
• 2025 г. Уточнены правила применения ставки 10 % к продуктам питания и медицинским изделиям, а также расширены категории товаров, подпадающих под эту ставку.
• 2026 г. С 6 марта 2026 г. вступили в силу поправки, упрощающие подтверждение нулевой ставки для экспортёров, а также изменён порядок расчёта налоговой базы для некоторых видов услуг.

Как эти изменения влияют на бизнес в Москве?

Для большинства компаний в столице это означает:

• Необходимость пересмотра налоговой стратегии – особенно если вы используете УСН.
• Упрощение документооборота при экспортных поставках.
• Повышенную внимательность к классификации товаров (10 % vs 20 %).

Практические рекомендации бухгалтеров

1. Проверяйте статус плательщика НДС каждый квартал. Если ваша выручка превысила порог, сразу регистрируйтесь в ФНС.
2. Ведите отдельный реестр входного НДС – это упростит процесс вычета и уменьшит риск ошибок.
3. При экспорте оформляйте документы о внешнеэкономической операции (инвойсы, транспортные накладные) и сохраняйте их в электронном виде.
4. Следите за изменениями ставок – в 2025 г. расширен перечень товаров со ставкой 10 %.
5. Используйте автоматизированные системы бухгалтерского учёта, интегрированные с ЛКН ФНС, чтобы избежать просрочек.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязательно ли платить НДС, если я на УСН «доходы» и мой доход за год 18 млн руб.?

Да. Если организация зарегистрирована как плательщик НДС, то независимо от выбранного режима УСН она обязана уплачивать НДС и вести КУНДС.

Как оформить нулевую ставку при экспорте товаров?

Необходимо:

• Сформировать экспортный контракт и инвойс.
• Получить подтверждение от таможенных органов (при необходимости) о факте вывоза.
• Внести в декларацию строку «Нулевая ставка» и приложить копии экспортных документов.

Какие штрафы грозят за просрочку подачи декларации по НДС в Москве?

Штраф составляет 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1 000 руб. При повторных нарушениях штраф может возрасти до 10 %.

Можно ли уменьшить ставку НДС с 20 % до 10 %?

Только если ваш товар или услуга официально отнесены к перечню, установленному Налоговым кодексом (например, продукты питания, детские товары, медицинские изделия). Для остальных товаров ставка остаётся 20 %.

Налог на добавленную стоимость – один из самых динамичных налогов в России. Для юридических лиц, работающих в Москве, важно постоянно отслеживать изменения в законодательстве, правильно классифицировать товары и услуги, вести точный учёт входного и исходного НДС, а также своевременно сдавать декларацию через электронный кабинет ФНС. Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

Если у вас возникли вопросы по конкретной ситуации, рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или бухгалтеру, специализирующемуся на налогах в Москве.