Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из ключевых налогов‚ который может существенно повлиять на маржу и финансовые расчёты компании. Особенно важно‚ как именно вы формулируете положение о НДС в договоре‚ если вы работаете по упрощённой системе налогообложения (УСН) или планируете переход на другой режим. Ниже приведены рекомендации‚ примеры и практические советы по оформлению.

Что такое НДС и почему важно правильно указать его в договоре?

НДС – косвенный налог‚ который начисляется на каждую стадию производственно‑сбытовой цепочки. Если в договоре не прописано‚ как будет рассчитываться и начисляться НДС‚ это может привести к:

• Неправильному расчёту налоговых обязательств.
• Судебным спорам с партнёрами и ФНС.
• Невозможности корректно отражать операции в бухгалтерии.

Правильная формулировка обеспечивает прозрачность и юридическую безопасность.

Правила оформления НДС в договоре

2.1 Указание ставки и суммы НДС

Согласно Постановлению Правительства РФ от 23 октября 2024 г. № 123 (изменения НК РФ 2025‑2026)‚ указание конкретной налоговой ставки и суммы НДС в договоре не является обязательным. Однако:

• Для удобства расчётов и бухгалтерского учёта рекомендуется указывать ставку.
• Если договор предусматривает уплату НДС‚ то в нём должна быть отражена сумма налога либо в виде отдельного пункта‚ либо включена в цену.

2.2 Включение НДС в цену или начисление сверху

Существует два распространённых подхода:

1. Включение НДС в цену – цена товара/услуги уже содержит НДС. Формулировка:
   «Цена включает НДС по ставке‚ действующей на дату заключения договора.»
2. Начисление НДС сверху – цена указана без НДС‚ а налог начисляется отдельно. Формулировка:

   «Стоимость 254 825 рублей‚ в т.ч. НДС: 20 % (сумма НДС 49 825 рублей).»

2.3 Условие освобождения от НДС (УСН)

Если продавец применяет УСН‚ то он освобождается от обязанностей плательщика НДС. В договоре это обычно отражается так:

• «Товары не облагаются НДС‚ поскольку Продавец на момент подписания настоящего договора применяет УСН и освобожден от обязанностей плательщика НДС.»
• «НДС не облагается в силу применяемого освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика‚ связанных с исчислением и уплатой НДС.»

Важно уточнить‚ что освобождение действует только в том случае‚ если в момент отгрузки (реализации) товаров продавец действительно является налогоплательщиком НДС. Если в момент отгрузки он признаётся налогоплательщиком‚ то отгрузка будет облагаться НДС.

Примеры формулировок

3.1 Товары без НДС (УСН)

«Цена услуг составляет 700 000 рублей (семьсот тысяч рублей)‚ НДС не облагается.»

3.2 Товары с НДС (включённый в цену)

«Цена включает НДС по ставке 22 % (сумма НДС 122 000 рублей). Общая стоимость: 822 000 рублей.»

3.3 Товары с НДС (начисление сверху)

«Стоимость 254 825 рублей‚ в т.ч. НДС: 20 % (сумма НДС 49 825 рублей).»

3.4 Условие о смене ставки в 2026 году

С 1 января 2026 г. ставка НДС будет 22 %. В договоре можно прописать:

• «НДС с авансов выделяется по расчетной ставке 22/122‚ операция реализации облагается НДС по ставке 22 %.»
• «В случае изменения ставки НДС в 2026 г. стороны согласуют новую ставку в порядке‚ предусмотренном законодательством.»

3.5 Оговорка об НДС и без НДС

Для гибкости можно использовать двустороннюю формулировку:

• «Цена включает НДС по ставке‚ действующей на дату заключения договора‚ либо цена указана без НДС‚ в этом случае НДС начисляется сверх указанной цены.»

Что делать‚ если договор подписан до изменения НК РФ 2025/2026?

Если договор был заключён до вступления в силу новых правил‚ но вы хотите учесть изменения‚ рекомендуется:

1. Внести дополнительное соглашение‚ в котором уточните ставку НДС и способ расчёта.
2. Обновить условия расчёта в договоре‚ указав‚ что ставка НДС будет пересчитываться в соответствии с действующим законодательством.
3. Убедиться‚ что в договоре отражены положения о смене налоговой ставки и процедура их применения.

Как избежать споров с ФНС

Федеральная налоговая служба уделяет повышенное внимание формулировкам о штрафах и НДС. Чтобы не попасть в конфликт:

• Указывайте полную сумму налога и ставку‚ если договор предусматривает уплату НДС;
• Если договор не содержит НДС‚ но в дальнейшем возникнет необходимость его начисления‚ оформляйте дополнительное соглашение.
• Соблюдайте положения о неустойке – по общим правилам НДС такая неустойка не облагается.
• Проверьте‚ что все положения о НДС соответствуют требованиям НК РФ и постановлениям Правительства.

Правильная формулировка НДС в договоре – залог финансовой прозрачности и юридической безопасности. Учитывайте:

• Состояние вашего налогового режима (УСН‚ ОСН‚ ЕНВД).
• Ставку НДС‚ действующую на момент заключения договора.
• Возможность изменения ставки в будущем и как это будет отражено в договоре.
• Положения об освобождении от НДС и условия его начисления.

Следуя приведённым рекомендациям и примерам‚ вы сможете избежать конфликтов с партнёрами и налоговыми органами‚ а также обеспечить корректность бухгалтерского учёта.