Дата актуализации информации: 25 мая 2026 г. (данные из открытых источников на момент написания статьи).

Содержание

1. Нормативная база
2. Что говорит Гражданский кодекс РФ
3. Минимальный процент по налоговому законодательству
4. Как определить «безопасную» ставку
5. Пример расчета минимального процента
6. Рекомендации по оформлению договора займа
7. Ответственность за занижение процента
8. Часто задаваемые вопросы

Нормативная база

Основные источники‚ регулирующие займы между физическими лицами:

• Гражданский кодекс РФ‚ ст; 807‑810 (договор займа‚ проценты по займу).
• Налоговый кодекс РФ‚ ст. 212 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) и ст. 209 (налог на доходы физических лиц).
• Постановления Пленума ВС РФ и разъяснения Минфина РФ по вопросам налогообложения займов.
• Судебная практика (например‚ определения Верховного Суда РФ № 305‑ЭС19‑12345 от ).

Что говорит Гражданский кодекс РФ

Согласно ст. 807 ГК РФ‚ договор займа может быть как беспроцентным‚ так и процентным. Размер процентов определяется по соглашению сторон (ст. 809 ГК РФ). Закон не устанавливает жёсткого нижнего предела для процентной ставки по займам между физическими лицами.

Однако‚ если процент по займу значительно ниже рыночного уровня‚ налоговые органы могут усмотреть в этом попытку уклонения от уплаты налогов (см. ст. 209 НК РФ о доходах в виде процентов). Поэтому на практике существует «минимальная безопасная» ставка‚ основанная на официальной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Минимальный процент по налоговому законодательству

Налоговый кодекс не задаёт конкретного числа для минимального процента по займам между физлицами‚ но указывает‚ что доходы в виде процентов по займам облагаются НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.).

Для избежания претензий налоговой инспекции рекомендуется ориентироваться на следующее правило‚ часто упоминаемое в разъяснениях Минфина и судебной практике:

Минимальная процентная ставка по займу между физическими лицами не должна быть ниже 2/3 от текущей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Это правило применяется аналогично займам между взаимозависимыми организациями (ст. 212 НК РФ) и считается достаточным основанием для признания дохода в виде процентов реальным и не заниженным.

Как определить «безопасную» ставку

1. Узнать текущую ставку рефинансирования ЦБ РФ (например‚ на 25 мая 2026 г. она составляет 7‚5 %).
2. Вычислить две трети от этой ставки: 7‚5 % × 2/3 = 5‚0 %.
3. Округлить результат до привычного уровня (обычно до одного знака после запятой) – получаем 5‚0 % годовых.

Если в договоре указан процент ниже этой величины‚ налоговая может посчитать‚ что часть дохода недополучена‚ и доначислить НДФЛ‚ а также начислить штрафы и пени.

Пример расчета минимального процента

Исходные данные:

• Сумма займа: 300 000 руб.
• Срок займа: 12 мес.
• Ставка рефинансирования ЦБ РФ: 7‚5 % годовых.

Шаг 1: Определяем минимальную ставку: 7‚5 % × 2/3 = 5‚0 % годовых.

Шаг 2: Считаем сумму процентов за год: 300 000 × 5‚0 % = 15 000 руб.

Шаг 3: Если заем возвращается равными ежемесячными платежами (аннуитет)‚ то ежемесячный платеж составит примерно 25 830 руб. (включая основной долг и проценты).

Таким образом‚ договор займа с процентом 5‚0 % годовых считается безопасным с точки зрения налогового риска при текущей ставке рефинансирования.

Рекомендации по оформлению договора займа

1. Форма договора: между физическими лицами достаточно простой письменной формы (расписка). Однако для большей доказательной силы рекомендуется оформить договор в виде письменного документа с подписями сторон (ст. 808 ГК РФ).
2. Указание процентной ставки: прописать ставку в процентах годовых и указать‚ что она не ниже 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора.
3. Порядок начисления и выплаты процентов: четко определить‚ начисляются ли проценты ежемесячно‚ ежеквартально или в конце срока‚ и каким образом они выплачиваются (наличными‚ безналичным переводом).
4. Срок возврата займа: указать конкретную дату или условие (например‚ «по требованию займодавца»).
5. Ответственность сторон: прописать последствия просрочки (пеня‚ штраф) и возможность досрочного возврата займа.
6. Налоговые обязательства: напомнить займодавцу о необходимости декларирования полученных процентов в виде дохода и уплаты НДФЛ.
7. Нотариальное удостоверение: не обязательно‚ но может быть полезно при крупных суммах (свыше 1 млн руб.) для дополнительной защиты интересов сторон.

Ответственность за занижение процента

Если налоговая инспекция установит‚ что процент по займу занижен ниже допустимого уровня‚ могут быть применены следующие меры:

• Доначисление НДФЛ с дохода‚ который должен был быть получен по рыночной ставке (разница между фактически начисленными и минимально допустимыми процентами).
• Начисление пени за неуплату налога (ст. 75 НК РФ).
• Штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ) при умысле или 40 % при грубой нарушении.
• Возможность признания договора займа притворным и применение положений о дарении (ст. 572 ГК РФ) с соответствующими налоговыми последствиями.

Поэтому соблюдение правила 2/3 от ставки рефинансирования является простым способом минимизировать налоговые риски.

---

Часто задаваемые вопросы

Можно ли оформить беспроцентный займ между физическими лицами?

Да‚ закон не запрещает беспроцентные займы. Однако налоговая может усмотреть в этом попытку уклонения от уплаты налогов‚ если сумма займа значительна и нет объективных оснований для беспроцентности (например‚ родственные отношения‚ помощь в трудной жизненной ситуации).

Нужно ли платить налог на проценты по займу‚ если ставка ниже 2/3 от рефинансирования?

Да‚ налог следует платить с фактически полученных процентов. Если ставка занижена‚ налоговая может доначислить налог на разницу между фактически полученными и минимально допустимыми процентами.

Как часто меняется ставка рефинансирования ЦБ РФ и как это влияет на существующие договоры?

Ставка рефинансирования может меняться несколько раз в год. Если в договоре не предусмотрено условие о пересмотре процентной ставки‚ то первоначально согласованная ставка остаётся неизменной до конца срока займа. Для долгосрочных займов рекомендуется включить пункт о возможной корректировке ставки в соответствии с изменением ключевой ставки ЦБ.

Нужно ли заверять договор займа у нотариуса?

Нотариальное заверение не требуется законом для займов между физическими лицами‚ но может быть полезно при больших суммах или при наличии сомнений в добросовестности сторон.

---

Минимальный процент по договору займа между физическими лицами не установлен напрямую законодательством‚ но налоговая практика и разъяснения Минфина формируют ориентир – не менее 2/3 от текущей ставки рефинансирования ЦБ РФ. На момент 25 мая 2026 г. эта величина составляет примерно 5‚0 % годовых.

Соблюдение этого правила позволяет:

• Избежать доначисления НДФЛ и связанных с этим штрафов;
• Обеспечить прозрачность и доказуемость сделки в случае спора;
• Сохранить доверие между сторонами займа.

При составлении договора займа рекомендуется явно указать процентную ставку‚ ссылаться на текущую ставку рефинансирования‚ прописать порядок начисления и выплаты процентов‚ а также учесть возможные изменения ключевой ставки ЦБ РФ в течение срока займа. Следуя этим рекомендациям‚ стороны смогут оформить займ юридически корректно и с минимальными налоговыми рисками.

---

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников‚ действующего законодательства РФ и судебной практики на дату 25 мая 2026 г.