Лизинг (финансовая аренда) – один из самых востребованных инструментов привлечения основных средств в современном бизнесе. Ключевым элементом любого лизингового договора является лизинговый платёж – периодическая выплата‚ которую лизингополучатель осуществляет лизингодателю за использование имущества. Ниже рассмотрены понятие‚ составляющие‚ порядок расчёта‚ бухгалтерский и налоговый учёт‚ а также типовые положения‚ которые обычно включаются в договор лизинга.

Что такое лизинговый платёж?

Лизинговый платёж – это сумма‚ которую лизингополучатель выплачивает лизингодателю в соответствии с графиком‚ установленным в договоре финансовой аренды (лизинга). Он состоит из нескольких компонентов:

• Основная часть – возмещение стоимости предмета лизинга (амортизация).
• Процентная часть – вознаграждение лизингодателя за предоставление финансирования (аналогично процентам по кредиту).
• Дополнительные услуги – страхование (КАСКО‚ ОСАГО)‚ техническое обслуживание‚ юридическое сопровождение и др.‚ если они включены в договор.
• Авансовый (первоначальный) платёж – иногда выплачивается до передачи имущества и уменьшает размер последующих платежей.

Пример из открытых источников: «Общая сумма лизинговых платежей – 378‚288 млн. руб. Размер лизинговых взносов 378‚288 : 6 = 63‚048 млн. руб.» (Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей‚ редакция от ).

Структура договора лизинга‚ касающаяся платежей

В типовом договоре финансовой аренды (лизинга) выделяют следующие разделы‚ непосредственно связанные с лизинговыми платежами:

1. Предмет договора – описание имущества‚ его стоимость‚ идентификационные данные.
2. Срок действия договора – период‚ в течение которого лизингополучатель имеет право пользоваться имуществом.
3. Валюта договора и применяемый курс – важно для международных сделок (см. пример: «Договор N ___ международного лизинга оборудования»).
4. График платежей – периодичность (ежемесячно‚ ежеквартально)‚ даты платежей‚ порядок расчёта.
5. Порядок и сроки внесения платежей – например‚ «первый платеж – в течение 10 рабочих дней с даты подписания Договора лизинга; второй лизинговый платёж – не позднее 15 числа месяца» (из фрагмента договора).
6. Авансовый платёж – размер‚ срок внесения‚ влияние на последующие платежи.
7. Выкупная цена (остаточная стоимость) – возможность выкупа имущества по окончании срока лизинга; часто включается в состав лизинговых платежей.
8. Ответственность за несвоевременную оплату – пени‚ штрафы‚ возможность расторжения договора.
9. Бухгалтерский и налоговый учёт лизинговых платежей – порядок отражения в учёте сторон.

Важно отметить‚ что в некоторых договорах прямо запрещено переуступка права получения лизинговых платежей третьим лицам («Перевод исполнения лизинговых платежей на третье лицо не допускается» – Договор финансовой аренды (лизинга)‚ 2025‚ 2021).

Расчёт лизингового платежа

Существует несколько методик расчёта. Наиболее распространённый подход – аннуитетный‚ при котором сумма каждого платежа одинакова на протяжении всего срока договора.

Основные формулы

• Аннуитетный платёж (A):
  
  A = P * r * (1 + r)^n / [(1 + r)^n – 1]‚
  где P – стоимость предмета лизинга (чистая сумма‚ подлежащая финансированию)‚ r – месячная процентная ставка‚ n – количество платежей.
• Дифференцированный платёж – основная часть погашается равномерно‚ процентная часть рассчитывается на остаточную задолженность.
• С учётом аванса и выкупной цены:
  
  Чистая сумма финансирования = Стоимость имущества – Аванс – Выкупная цена (если выкуп не включён в платёж).

Пример из методических рекомендаций: общая сумма лизинговых платежей 378‚288 млн. руб. делится на количество платежей (6) → 63‚048 млн. руб. за период. Это иллюстрирует упрощённый вариант‚ когда процентная часть уже включена в общую сумму.

Факторы‚ влияющие на размер платежа

• Ставка рефинансирования / рыночная процентная ставка.
• Срок лизинга (чем длиннее срок – тем ниже ежемесячный платёж‚ но выше общая переплата).
• Размер авансового платежа.
• Выкупная стоимость (если предусмотрен выкуп по остаточной стоимости – платеж ниже).
• Валюта договора и курсовые риски (для международного лизинга).
• Дополнительные услуги (страхование‚ обслуживание).

Бухгалтерский и налоговый учёт лизинговых платежей

Согласно российскому законодательству и международным стандартам (МСФО 16‚ ФСБУ 25/2018)‚ лизингополучатель отражает предмет лизинга как актив‚ а обязательство по лизинговым платежам – как пассив.

Учёт у лизингополучателя

• При получении имущества: дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (или 01 «Основные средства» при финансовой аренде) – кредит 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам» (обязательство по лизингу).
• Ежемесячно: начисление процентов по обязательству (дебет 91 «Прочие доходы и расходы» – кредит 67) и погашение основной суммы (дебет 67 – кредит 51 «Расчётный счёт»).
• Амортизация acquired asset: дебет 02 «Амортизация основных средств» – кредит 01 (или 08).

Учёт у лизингодателя

• Лизингодатель продолжает амортизировать переданное имущество на своём балансе.
• Полученные лизинговые платежи отражаются как выручка: дебет 51 – кредит 90 «Продажи» (подстатья «Выручка от лизинга»).
• Процентная часть платежа признаётся как финансовый доход.

Налоговый учёт

Для целей налога на прибыль:

• Лизингополучатель может включать в расходы сумму лизингового платежа (включая процентную часть) в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ‚ если договор признан финансовой арендой.
• Лизингодатель включает полученные платежи в доходы‚ а также может амортизировать переданное имущество.

Пример из источника: «По условиям договора стоимость лизинговых услуг за месяц равна сумме лизинового платежа за этот месяц‚ увеличенного на сумму зачитываемого в этом месяце лизингового аванса» (Контур.Экстерн).

Типовые положения о лизинговых платежах в договоре

Ниже приведён примерный фрагмент договора‚ который можно адаптировать под конкретную сделку.

§ 4. Лизинговые платежи
Лизингополучатель обязуется выплачивать Лизингодателю лизинговые платежи в размере ___ (___ ) рублей с учетом НДС за каждый расчётный период.
Расчётный период – один календарный месяц‚ если иное не предусмотрено настоящим Договором.
Дата платежа: первый лизинговый платёж – не позднее 10 (десяти) рабочих дней с даты подписания Договора; последующие платежи – не позднее 15 (пятнадцатого) числа каждого месяца‚ следующего за расчётным периодом.
Платежи осуществляются в безналичной форме путём перечисления средств с банковского счета Лизингополучателя на счет Лизингодателя‚ указанный в реквизитах Договора.
После каждого платежа Лизингополучатель направляет Лизингодателю копию платёжного поручения (или выписку из банка) по факсу ___ или электронной почте.
В случае просрочки платежа Лизингополучатель уплачивает пени в размере ___% годовых от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.
Авансовый платёж в размере ___ (___ ) рублей вносится Лизингополучателем одновременно с подписанием Договора и зачитывается в счёт первых ___ лизинговых платежей.
По истечении срока Договора Лизингополучатель имеет право выкупить предмет лизинга по остаточной стоимости ___ (___ ) рублей‚ которая уже включена в состав лизинговых платежей.

Такой формат обеспечивает прозрачность расчётов‚ минимизирует риски непонимания сторон и упрощает контроль исполнения обязательств.

Практические рекомендации по составлению графика платежей

1. Определите чистую стоимость финансирования – вычтите аванс и выкупную цену (если она не включается в платёж).
2. Выберите процентную ставку – ориентируйтесь на текущие рыночные условия или ставку рефинансирования ЦБ РФ‚ добавив маржу лизингодателя.
3. Рассчитайте аннуитетный платёж с помощью финансового калькулятора или функции PMT в Excel.
4. Включите дополнительные услуги (страхование‚ ТО) в отдельную строку графика или распределите их равномерно по периодам.
5. Установите чёткие даты платежей – лучше привязать их к конкретным числам месяца (например‚ 15‑е число) и указать последствия просрочки.
6. Предусмотрите механизм корректировки при изменении курса валюты (для международных сделок) или пересмотра процентной ставки (если договор предусматривает плавающую ставку).
7. Документируйте каждое платежное поручение – это упрощает аудит и защищает интересы обеих сторон в случае спора.

Договор лизингового платежа – это не просто строка в графике выплат‚ а комплексный инструмент‚ который определяет финансовую нагрузку на лизингополучателя‚ доход лизингодателя и налоговые последствия для обеих сторон. Правильное формирование графика платежей‚ чёткое прописание условий валюты‚ сроков‚ штрафных санкций и порядка учёта позволяет минимизировать риски‚ обеспечить прозрачность расчётов и построить долгосрочные доверительные отношения между участниками лизинговой сделки.

При составлении договора рекомендуется:

• Использовать типовые формы‚ проверенные юридическими департаментами и бухгалтерскими службами.
• Проводить предварительный расчёт платежей с учётом всех комиссий‚ налогов и возможных изменений курса.
• Включать в договор положения о возможности досрочного погашения и выкупа имущества.
• Согласовывать с налоговым консультантом порядок отражения лизинговых платежей в учёте‚ чтобы избежать споров с налоговыми органами.

Соблюдение этих принципов сделает договор лизинга надёжным финансовым инструментом‚ способствующим эффективному использованию основных средств и росту бизнеса.