Согласно главе 26.2 Налогового кодекса РФ:

• Статья 346.11 – организации и ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС;
• Статья 346.12 – освобождение от НДС при реализации товаров, работ, услуг, если доход не превышает установленные лимиты;
• Статья 346.13 – возможность применения УСН «без НДС» при определённых видах деятельности (например, розничная торговля, общественное питание и др.).

Если контрагент применяет УСН и соответствует условиям одной из этих статей, в договоре необходимо указать, что операция не облагается НДС и сослаться на соответствующую норму НК РФ.

Как правильно прописать условие об отсутствии НДС в договоре?

Основные требования к формулировке:

1. Указать, что цена (стоимость) работ/товаров/услуг указана без НДС;
2. Ссылка на норму НК РФ, на основании которой продавец освобождён от уплаты налога (ст. 346.11, 346.12 или 346.13);
3. При необходимости – уточнить, что продавец не является плательщиком НДС и не выставляет счета‑фактуры с выделением налога.

Пример типовой оговорки:

Цена договора составляет 1 200 000,00 руб. без НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (организация, применяющая УСН, не является налогоплательщиком НДС).

Или более кратко:

Стоимость услуг – 850 000,00 руб. без НДС (ИП на УСН, освобождён от уплаты НДС на основании ст. 346.11 НК РФ);

Оформление первичных документов

Даже если в договоре указано «без НДС», при выполнении работ необходимо оформить:

• Акт приёма‑передачи выполненных работ (или услуг) – в шапке акта делаем пометку «Без НДС» и указываем ссылку на статью НК РФ;
• Счёт‑фактура не выставляется; вместо неё можно выдать счёт без выделения НДС (в поле «НДС» ставим прочерк или 0);
• Платёжное поручение – в поле «Основание платежа» пишем «Без налога (НДС)» либо «Оплата по договору № ___ от ___ без НДС».

Пример записи в платёжке:

Основание платежа: Оплата по договору № 45/2026 от без НДС (ст. 346.11 НК РФ)

Образец договора без НДС (УСН)

Ниже представлен сокращённый шаблон договора оказания IT‑услуг между ООО «ТехноСервис» (ОСНО) и ИП «Системщик» (УСН, без НДС).

Договор № 12/2026 оказания услуг

г. Москва «10» мая 2026 г.

ООО «ТехноСервис», в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик», и ИП Петров П.П., действующее на основании свидетельства о регистрации ИП № 77‑12‑345678, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по разработке и поддержке корпоративного портала, а Заказчик – принять и оплатить эти услуги.
2. Стоимость и порядок расчёта.
   • Общая стоимость услуг составляет 950 000,00 руб. без НДС.
   • Цена определена в соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (Исполнитель, применяющий УСН, не является налогоплательщиком НДС).
   • Оплата производится банковским переводом в два этапа: 50 % после подписания акта сдачи‑приёмки первого этапа работ, оставшиеся 50 % – после сдачи окончательного результата.
3. Сроки выполнения. Работы выполняются с «15» мая 2026 г. по «30» сентября 2026 г.
4. Акты сдачи‑приёмки. После завершения каждого этапа Сторон подписывается акт приёма‑передачи выполненных работ, в котором делается пометка «Без НДС» и указывается ссылка на ст. 346.11 НК РФ.
5. Ответственность. За нарушение сроков оплаты Заказчик уплачивает пени в размере 0,1 % от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.
6. Прочие условия. Настоящий договор заключён на русском языке, подлежит регулированию законодательством РФ. Все споры решаются путем переговоров, а при невозможности достичь согласия – в суде по месту нахождения Заказчика.

Юридические адреса и реквизиты Сторон:

• Заказчик: ООО «ТехноСервис», ИНН 7701234567, КПП 770101001, р/с 40702###-###-####2345 в Банке «Российский», к/с 30101###-###-####0225, БИК 044525225.
• Исполнитель: ИП Петров П.П., ИНН 7709876543, ОГРНИП 316774600123456, р/с 40###-###-####0067890 в Банке «Тинькофф», к/с 30101###-###-####0654, БИК 044525678.

Подписи Сторон:

Примечание: Таблица использована только для наглядного представления подписей; в реальном документе можно оформить подписи в виде обычных строк с указанием ФИО и должности.

Что делать, если контрагент требует выделить НДС?

Если покупатель (обычно на ОСНО) настаивает на выделении НДС в счёте, сторона, применяющая УСН, имеет право отказаться, ссылаясь на ст. 346.11 НК РФ. В этом случае:

• Цена в договоре остаётся без НДС;
• Покупатель может самостоятельно начислить НДС к вычету только если получит счёт‑фактуру с выделенным налогом, что невозможно при УСН;
• В случае спора рекомендуется заключить дополнительное соглашение о том, что НДС не выделяется, либо обратиться за разъяснениями в налоговый орган.

Практические рекомендации 2026 года

1. Перед подписанием договора проверьте, что контрагент действительно применяет УСН и не потерял право на освобождение от НДС (например, не превысил лимиты дохода).
2. Включите в договор пункт о праве запросить у контрагента копию уведомления о переходе на УСН или выписку из ЕГРИП/ЕГРЮЛ, подтверждающую статус.
3. Храните все акты, счета и платёжные поручения с пометкой «Без НДС» не менее четырёх лет – это срок давности по налоговым правонарушениям.
4. При работе с бухгалтерией ОСНО‑покупателя предоставляйте им пояснительное письмо, в котором указываете, почему НДС не выделяется и на какой норме НК РФ это основано.

Договор без НДС при применении УСН – стандартная практика, требующая внимательного отношения к формулировкам и оформлению первичных документов. Правильная ссылка на статьи 346.11‑346.13 НК РФ, чёткое указание цены «без НДС» и сопроводительные акты позволяют избежать претензий со стороны покупателей и налоговых органов, а также обеспечить прозрачность расчётов между сторонами.

Соблюдая изложенные рекомендации, вы сможете заключать надёжные и юридически корректные договоры, минимизируя риски и упрощая взаимодействие с контрагентами на разных системах налогообложения.