Справка о доходах (форма 2‑НДФЛ) – один из основных документов, который используют работодатели, налоговые инспекции и сами физические лица для подтверждения размера дохода за отчётный период․ В ней важнейшую роль играет правильное указание кода дохода и понимание, считается ли доход «с учётом налога» или «без налога»․ В данной статье мы разберём, какие коды доходов применяются в 2026 году, как правильно формировать таблицу доходов, какие нюансы связаны с налогообложением, и какие типичные ошибки допускают заполняющие справку․

Что такое «коды доходов» в справке 2‑НДФЛ?

В справке 2‑НДФЛ каждая позиция дохода сопровождается четырёхзначным кодом вида дохода․ Этот код определяет, как доход классифицируется в налоговой системе и какие налоговые ставки к нему применяются․

Основные коды доходов (2026 год)

• 28 – Заработная плата, включая премии, надбавки, компенсации․
• 29 – Отпускные․
• 30 – Больничные выплаты․
• 31 – Премии, связанные с выполнением KPI․
• 32 – Дивиденды․
• 33 – Проценты по вкладам․
• 34 – Прочие доходы, не подпадающие под другие коды․
• 35 – Доходы от аренды․
• 36 – Доходы от реализации имущества․
• 37 – Доходы от профессиональной деятельности (самозанятые)․
• … – и другие коды, утверждённые ФНС․

Каждый из этих кодов имеет свою налоговую ставку и особенности расчёта с учётом налога (обычно 13 % или 15 % в зависимости от суммы и типа дохода)․

Доход «с учётом налога» vs «без налога»

В справке 2‑НДФЛ указываются два варианта суммы:

1. Сумма дохода без удержания налога – полная выплата, которую получил сотрудник до удержания подоходного налога (ПН)․
2. Сумма дохода с удержанием налога – сумма, после удержания НДФЛ (обычно 13 % от общей суммы)․

Для корректного заполнения необходимо указать обе цифры в соответствующих полях таблицы․

Как рассчитывать?

• Если доход уже облагается удержанием НДФЛ (например, зарплата, где налог удерживается автоматически), в справке указывается сумма с налогом в колонке «Сумма дохода, облагаемая НДФЛ»․
• Если налог удерживается отдельно (например, доход от аренды, где налог платит сам получатель), в справке указывается сумма без налога, а в отдельном поле указывается рассчитанный налог․

Пример расчёта

Брутто‑доход (без налога) = 100 000 ₽
Налог (13 %) = 13 000 ₽
Доход с налогом = 100 000 ₽ – 13 000 ₽ = 87 000 ₽

В справке 2‑НДФЛ в строке, соответствующей коду 28, будет указано:

• Сумма дохода без налога – 100 000 ₽
• Сумма дохода с удержанием налога – 87 000 ₽

Как правильно оформить таблицу доходов в справке 2‑НДФЛ

Таблица в справке состоит из нескольких колонок․ Ниже – пошаговое описание заполнения․

Структура таблицы

1. Код дохода (четырёхзначный)․
2. Сумма дохода без налога (в рублях)․
3. Сумма дохода с налогом (в рублях)․
4. Налоговый вычет (если применимо)․
5. Примечание / комментарий (по желанию)․

Пример заполнения для одного сотрудника

Обратите внимание: в колонке «Сумма с налогом» для дивидендов налог не удерживается, поэтому суммы совпадают․

Что изменилось с 2025 года?

С 1 января 2025 года вступили в силу новые правила кодирования и заполнения справки 2‑НДФЛ, принятые в рамках реформы налогового администрирования․

• Усилена проверка кодов – система автоматически сверяет коды с их описаниями, ошибки в кодировке приводят к отклонению справки․
• Введены новые коды для доходов из онлайн‑платформ (например, 38 – доходы от цифровых сервисов)․
• Изменена шкала налога для доходов свыше 5 млн ₽ – ставка повышается до 15 % (ранее 13 %)․
• Обязательное указание НДФЛ в отдельном поле – теперь в справке необходимо заполнять строку «Налог, удержанный из дохода», даже если налог удерживался автоматически․

Эти изменения требуют от бухгалтеров и HR‑специалистов более тщательного контроля при подготовке справки․

Типичные ошибки при заполнении и как их избежать

Ошибки в справке могут привести к возврату дохода налоговой инспекции, штрафу или необходимости повторного внесения данных․ Ниже – список самых частых промахов․

• Неправильный код – использование устаревшего или несоответствующего получаемому доходу кода․
• Смешивание сумм с налогом и без налога – указание в колонке «Сумма с налогом» суммы без удержания, или наоборот․
• Отсутствие расчёта налога – не указаны удержанные НДФЛ, хотя они должны быть отражены․
• Опережающее указание дохода – доход, полученный в 2025 году, но отражённый в справке за 2024 год․
• Неучтённые выплаты – премии, бонусы, компенсации за отпуск не включены в таблицу․
• Ошибки в расчёте налога – неверное применение ставки (например, 13 % вместо 15 % для высоких доходов)․

Чтобы избежать этих ошибок, рекомендуется:

1. Завести список всех кодов доходов, используемых в организации, и сопоставить их с актуальными справочниками ФНС․
2. Проводить двухкратную проверку сумм: сначала рассчитать налог, затем вычислить сумму с налогом․
3. Использовать автоматизированные программы (например, «Клерк․Консультации»), которые автоматически подставляют правильные коды и рассчитывают налог․
4. Проводить внутренний аудит готовой справки перед её отправкой в налоговую․

Как получить справку о доходах онлайн?

Современные технологии позволяют оформить справку 2‑НДФЛ без обращения в офис работодателя․

• Госуслуги – через личный кабинет можно запросить форму 2‑НДФЛ и загрузить её в PDF․
• Сайт ФНС – доступна электронная версия справки, которую можно отпечатать или отправить в PDF‑формате․
• Работодатель – многие компании предоставляют сотрудникам возможность скачать справку через внутренний портал․

При использовании онлайн‑сервисов важно убедиться, что выбранный ресурс гарантирует конфиденциальность и точность данных․

Корректное указание кода дохода и правильное разделение сумм «с учётом налога» и «без налога» – обязательные элементы справки 2‑НДФЛ․ С 2025 года требования к заполнению стали более строгими, а налоговые ставки – более динамичными․ Чтобы избежать ошибок и обеспечить соответствие требованиям Налоговой Инспекции, рекомендуется:

1. Своевременно обновлять список используемых кодов․
2. Точно рассчитывать налог и отражать его в отдельном поле․
3. Проверять готовую справку на соответствие всем полям и требованиям․
4. При необходимости пользоваться профессиональными консультациями (например, сервисом Клерк․Консультации)․

Только тщательный подход к подготовке справки о доходах позволит избежать недочётов, сэкономить время и средства, а также сохранить репутацию компании перед налоговой инспекцией․