Вопрос о том, сколько стоит НДС в договоре, является одним из ключевых при оформлении коммерческих соглашений. Неправильное указание налога на добавленную стоимость может привести к спорам с контрагентом, претензиям от налоговой службы и финансовым потерям. С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России составляет 22%, что требует особого внимания при составлении и актуализации договоров.

Основная ставка НДС в 2026 году

С 2026 года стандартная ставка НДС установлена на уровне 22%. Это изменение напрямую влияет на стоимость товаров, работ и услуг, указанную в договорах, особенно если цена была зафиксирована на предыдущие периоды со ставками 20% или 10%.

Краткая историческая справка:

• До 2024 года: основная ставка 20%.
• С по : основная ставка 20% (с возможностью применения 10% для отдельных категорий).
• С : основная ставка НДС составляет 22%.

Как правильно прописать НДС в договоре: два основных варианта

Закон не обязывает прямо указывать ставку НДС в тексте договора, но от этого зависит, кто и в каком размере несет налоговую нагрузку. Существует два принципиальных подхода:

Цена указана с учетом НДС (включена в стоимость)

В этом случае общая сумма по договору уже включает налог. Продавец обязан выделить НДС из этой суммы и предъявить его покупателю в счете-фактуре.

Пример формулировки в договоре:

«Стоимость товара (работ, услуг) составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей, включая налог на добавленную стоимость по ставке 22% в размере 21 639 рублей.»

Расчет: 120 000 / 122 * 22 = ~21 639 руб. (сумма НДС).

Цена указана без учета НДС (НДС начисляется сверх)

В этом случае указанная цена является базовой, а НДС добавляется к ней. Покупатель оплачивает сумму цены и сумму налога отдельно.

Пример формулировки в договоре:

«Стоимость товара (работ, услуг) составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета налога на добавленную стоимость. НДС начисляется на основании действующего законодательства РФ и оплачивается покупателем отдельно.»

Расчет итоговой суммы: 100 000 + (100 000 * 0,22) = 122 000 руб.

Почему это так важно: риски и последствия

Отсутствие четкой оговорки ведет к спорам:

• С контрагентом: Покупатель может считать, что цена «всего», а продавец будет требовать доплаты «сверху».
• С налоговой службой: Если в договоре цена указана без НДС, но в счете-фактуре он не выделен, налоговый орган может доначислить налог и пени.
• Для вычета НДС: Чтобы принять НДС к вычету, у покупателя должны быть все документы, корректно отражающие операцию. Неясность в договоре может стать основанием для отказа в вычете.

Изменение ставки НДС в 2026 году: что делать с действующими договорами?

Если у вас есть долгосрочные договоры, заключенные при ставке 20% (или 10%), и поставки/оплаты по ним планируются в 2026 году, необходимо заключить дополнительное соглашение об изменении ставки НДС.

Ключевые моменты для допсоглашения:

1. Ссылка на основной договор: Укажите номер и дату.
2. Основание: Изменение законодательства (ст. 172 НК РФ, Федеральный закон от № 418-ФЗ).
3. Суть изменения: Установить, что с [дата] все цены по договору считаются с учетом НДС по ставке 22% (или без учета, с начислением сверх).
4. Пересчет стоимости: Определите, меняется ли общая стоимость договора. Чаще всего стороны договариваются, что новая ставка применяется ко всем будущим поставкам/оплатам, а уже отгруженные товары/оказанные услуги остаются по прежней цене и ставке.

Образец формулировки для допсоглашения:

«Стороны договорились, что с 1 января 2026 года все цены, указанные в Договоре и Спецификациях к нему, считаются указанными с учетом налога на добавленную стоимость по ставке 22 процента. Все отгрузки и оплаты, осуществляемые с , производятся по новой ставке НДС.»

НДС при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН)

Если продавец работает на УСН, он не является плательщиком НДС. Однако в договор с ним можно включить условие о НДС, если покупатель (плательщик НДС) требует его выделения для целей вычета.

Пример для упрощенца (ставка УСН «Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%):

«Стороны признают, что Продавец осуществляет деятельность на упрощенной системе налогообложения и не является плательщиком НДС. В случае предъявления Покупателем требования о выделении НДС для целей налогового вычета, Стороны согласуют отдельным соглашением порядок и размер такого возмещения.»

С 2026 года упрощенцы также имеют право применять общую систему и платить НДС по ставке 22%, но это требует отдельного решения и регистрации.

Практические советы и выводы

• Всегда прописывайте условие о НДС явно. Даже если кажется, что «и так понятно».
• Выбирайте один из двух вариантов: «цена с НДС» или «цена без НДС, НДС сверх». Не смешивайте.
• Указывайте точную ставку (22%, 20%, 10%, 0%) и сумму налога, если цена с НДС.
• Для долгосрочных договоров с поставками в 2026 году обязательно заключите допсоглашение о применении ставки 22%.
• Сверяйте договор, спецификацию, счет и счет-фактуру. Информация о цене и НДС во всех документах должна быть идентичной.
• Консультируйтесь с бухгалтером или юристом при составстве сложных контрактов.

Примечание: Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных ситуаций необходима консультация квалифицированного специалиста с учетом всех деталей ваших договорных отношений.