В условиях постоянно меняющегося налогового законодательства Российской Федерации, правильное оформление договорных отношений становится критически важным для бизнеса. Особенно это касается вопросов, связанных с Налогом на добавленную стоимость (НДС). Ошибки в формулировках могут привести к финансовым потерям, спорам с контрагентами и претензиям со стороны ФНС. В данной статье мы подробно разберем, как правильно указывать сумму с учетом НДС в договоре, учитывая актуальные изменения 2025–2026 годов.

Почему важно четко прописывать НДС в договоре?

Согласно Налоговому кодексу РФ, цена договора может быть сформулирована двояко: либо налог уже включен в стоимость, либо начисляется сверх нее. Если в договоре не указано иное, по умолчанию считается, что НДС включен в общую цену. Однако такая неопределенность часто становится причиной конфликтов:

• Для продавца: Риск недополучить выручку, если он ошибочно посчитает, что налог «сверху», а суд или покупатель настаивают, что цена конечная.
• Для покупателя: Риск переплаты или невозможности принять налог к вычету из-за некорректно оформленных документов.
• Для УСН (упрощенцев): С 2025 года многие компании на «упрощенке» стали плательщиками НДС. Для них вопрос формулировок стал особенно острым.

Ключевые изменения 2025–2026 годов

Начиная с 2025 года, вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве. Теперь плательщиками НДС становятся организации и ИП на УСН, чей доход превысил установленный лимит (60 млн рублей в год, с постепенным переходным периодом).

Важные даты и правила:

1. Если лимит доходов был превышен в 2024 году, обязанность платить НДС возникает с 1 января 2025 года.
2. Если превышение произошло в течение 2025 года, то НДС платится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
3. С 2026 года требования к оформлению первичных документов и договоров стали еще строже: сумма налога должна быть выделена отдельной строкой во всех расчетных документах (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Как правильно формулировать условие о цене и НДС

Чтобы избежать споров, юристы и налоговые эксперты рекомендуют использовать одну из двух четких формулировок в разделе «Цена договора и порядок расчетов».

Вариант А: НДС включен в цену (НДС «в т.ч.»)

Этот вариант подходит, когда стороны договариваются о фиксированной сумме, которую покупатель готов заплатить. Продавец обязан самостоятельно выделить налог из этой суммы.

Пример формулировки:

«Общая стоимость Товара составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей, в т.ч. НДС 20% — 20 000 рублей.»

В этом случае продавец получает на руки 100 000 руб., а 20 000 руб. перечисляет в бюджет.

Вариант Б: НДС начисляется сверх цены (НДС «сверху»)

Этот вариант выгоден продавцу, так как защищает его маржу. Покупатель оплачивает стоимость товара плюс налог сверху.

Пример формулировки:

«Стоимость Товара составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей. Указанная стоимость не включает НДС. НДС начисляется дополнительно по ставке 20% и оплачивается Покупателем сверх указанной цены.»

Особенности для плательщиков на УСН (Упрощенная система налогообложения)

Для компаний на УСН, которые в 2025–2026 годах стали плательщиками НДС, критически важно правильно отразить это в договорах. Если вы ранее работали без налога, а теперь стали плательщиком:

• Необходимо заключить дополнительные соглашения к действующим договорам, где пересмотреть цену или порядок выделения налога.
• Если в договоре с УСН-щиком написано «НДС не облагается», но по закону он уже обязан его платить, возникает риск двойного налогообложения или штрафов.
• Рекомендуемая фраза для перехода: «В связи с применением Продавцом общего режима налогообложения (или обязанностью уплачивать НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ), цена Договора увеличивается на сумму НДС по ставке 20%».

Алгоритм расчета НДС: примеры

Правильный расчет суммы зависит от того, что указано в договоре. Рассмотрим примеры с актуальными ставками (основная ставка в 2026 году может составлять 22% или оставаться 20% в зависимости от конкретных поправок года, но для примера используем стандартные принципы расчета).

Пример 1: Расчет НДС «из суммы» (когда НДС уже в цене)

Дано: Общая сумма договора 122 000 руб., ставка НДС 22% (условно).

• Формула: Сумма НДС = Общая сумма × Ставка / (100 + Ставка)
• Расчет: 122 000 × 22 / 122 = 22 000 руб.
• Цена без НДС: 122 000 ‒ 22 000 = 100 000 руб.

Пример 2: Расчет НДС «на сумму» (когда НДС сверху)

Дано: Цена товара 100 000 руб., ставка НДС 22%.

• Формула: Сумма НДС = Цена без НДС × Ставка / 100
• Расчет: 100 000 × 0,22 = 22 000 руб.

Чек-лист: что проверить в договоре перед подписанием

Чтобы обезопасить себя в 2026 году, проверьте следующие пункты:

1. Указана ли конкретная сумма цифрами и прописью?
2. Есть ли фраза «в т.ч. НДС» или «НДС не облагается»?
3. Верно ли указана ставка налога (20%, 10%, 0% или расчетная 20/120)?
4. Если контрагент на УСН, есть ли ссылка на то, что он освобожден от НДС или, наоборот, стал плательщиком?
5. Совпадает ли формулировка в договоре с тем, что будет указано в счете-фактуре и УПД?

Правильное указание суммы с учетом НДС в договоре — это фундамент финансовой безопасности сделки. В 2026 году, когда налоговая система требует максимальной прозрачности, использование четких формулировок («в т.ч.» или «сверх суммы») позволит избежать судебных разбирательств и сохранить деловую репутацию. Помните: если в договоре молчание, закон трактует цену как включающую налог, что может быть невыгодно продавцу. Всегда пишите явно!