С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся указания НДС в договорах․ Особенно это важно для сторон, где одна из сторон применяет упрощённую систему налогообложения (УСН)․ Ниже представлен подробный разбор, как правильно прописать цену с НДС в договоре, какие формулировки избежать споров и как выполнить расчёт налога․
Почему важно чётко указывать НДС в договоре?
- Предотвращение споров – если цена указана без уточнения, покупатель может потребовать доплату НДС «задним числом», а продавец – отказаться от уплаты налога․
- Соответствие закону – с 2026 года цена договора автоматически увеличивается на сумму НДС, если иное не оговорено отдельно․
- Защита интересов сторон – чёткая формулировка позволяет избежать необходимости заключения дополнительных соглашений или обращения в суд․
Как правильно прописать цену с НДС в договоре?
Существуют два основных подхода:
- Цена включает НДС – в договоре указывается окончательная сумма, которую покупатель обязан заплатить․ НДС выделяется только для бухгалтерского учёта․
- Цена без НДС, НДС начисляется отдельно – в договоре прописывается базовая цена и ставка НДС, а итоговая сумма рассчитывается по формуле․
Для сторон, применяющих УСН, чаще используется первый вариант, поскольку продавец не является плательщиком НДС, но покупатель может быть обязан уплатить налог в бюджет (например, при реализации товаров, подлежащих обложению НДС)․
Примеры формулировок
Цена включает НДС
Пример 1:
«Цена договора составляет 120 000 рублей, включая НДС по ставке 20 %․ Оплата производится покупателем в полном объёме без дополнительных начислений․»
В этом случае продавец указывает, что НДС уже учтён в цене, и покупатель не обязан доплачивать налог․
Цена без НДС, НДС начисляется отдельно
Пример 2:
Такой вариант удобен, когда нужно показать покупателю состав платежа (база + налог)․
Указание, что цена фиксирована и не изменяется при изменении ставки НДС
Пример 3:
«Цена договора фиксирована и составляет 150 000 рублей включая НДС․ Изменения в налоговом законодательстве, касающиеся ставки НДС, не влияют на размер цены․»
Эта формулировка защищает продавца от требований покупателя увеличить цену из‑за роста ставки НДС․
Как рассчитать НДС, если цена указана без налога?
Для расчёта используются следующие коэффициенты (расчётные ставки):
- Общая ставка НДС 20 % → коэффициент 20/120 (или 1/6)․
- Специальные ставки 5 % и 7 % → коэффициенты 5/105 и 7/107 соответственно․
Формула: НДС = Цена без НДС × (Ставка / (100 + Ставка))․
Пример расчёта (ставка 20 %):
- Базовая цена = 100 000 руб․
- НДС = 100 000 × (20 / 120) = 100 000 × 0,1666… = 16 666,67 руб․
Если в договоре прямо указано, что цена включает НДС, то обратный расчёт (выделение НДС из суммы) производится по той же формуле, но с коэффициентом Ставка / (100 + Ставка) от общей суммы․
Особенности договоров с УСН после
С 2026 года продавец, применяющий УСН, больше не может ссылаться на своё освобождение от НДС как на основание для отказа в выделении налога в договоре․ Если покупатель является плательщиком НДС, он обязан уплатить налог в бюджет, а продавец должен либо:
- включить НДС в цену (вариант «цена включает НДС»);
- указать базовую цену и ставку НДС, оставив покупателю право самому рассчитать и уплатить налог․
Важно: любые попытки продавца переложить на покупателя обязанность по уплате НДС «задним числом» могут быть оспорены в суде, если в договоре чётко прописано, что цена фиксирована и не изменяется при изменении налогового законодательства․
Пример фрагмента договора (цена включает НДС)
Договор № 2026/045 от 25 мая 2026 г․
Предмет договора: Поставка оргтехники․
Цена: 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, включая НДС по ставке 20 %․
Порядок расчётов: Покупатель перечисляет полную сумму цены на расчётный счёт продавца в течение 5 банковских дней после подписания акта приёма‑передачи․
Примечание: Изменения в налоговом законодательстве, касающиеся ставки НДС, не влияют на размер цены, указанной в настоящем договоре․
В данном примере цена уже включает НДС, что избавляет стороны от необходимости дополнительных расчётов и согласований․
Рекомендации по составлению договора
- Определите, кто является плательщиком НДС (обычно покупатель, если он применяет ОСНО)․
- Выберите вариант указания цены: «включает НДС» или «без НДС + отдельная ставка»․
- Укажите точную ставку НДС (20 %, 5 %, 7 % или 0 % для экспорта)․
- Пропишите условие о фиксированности цены и её независимости от изменений в налоговом законодательстве․
- Включите в договор пункт о порядке оплаты (полная предоплата, постоплата, рассрочка)․
- При необходимости приложите образец расчёта НДС в качестве приложения к договору․
Правильное указание цены с НДС в договоре – ключевой момент для минимизации налоговых рисков и избежания судебных споров․ После вступления в силу изменений 2026 года особенно важно чётко прописать, включает ли цена НДС, и зафиксировать сумму, чтобы она не могла быть изменена unilateralно одной из сторон․ Используя предложенные формулировки и примеры расчёта, вы сможете составить юридически грамотный договор, который защитит интересы как продавца, так и покупателя․
Если у вас остались вопросы по конкретным ситуациям (например, работа с экспортом, применение специальных ставок или необходимость допсоглашения), рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на гражданском и налоговом праве;