Вопрос о том, как правильно оформить договор, когда налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется, становится особенно актуальным в 2026 году. Это связано с изменениями в налоговом законодательстве, особенно в части работы с контрагентами, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН). В этой статье мы подробно рассмотрим все аспекты составления таких договоров, приведем примеры формулировок и разберем юридические нюансы.
Когда НДС не начисляется в договоре?
НДС не начисляется в договоре в следующих случаях:
- Контрагент применяет УСН и не является плательщиком НДС (если его доходы не превышают установленный порог). В этом случае в договоре указывается, что операция не облагается НДС;
- Реализация освобождена от НДС по ст. 145 НК РФ (например, при малых объемах реализации);
- Товары, работы или услуги подлежат льготированию по ст. 149 НК РФ;
- Продавец (исполнитель) утратил право на освобождение от НДС, но в договоре это не было своевременно отражено.
Как правильно указать в договоре, что НДС не начисляется?
Формулировка для контрагентов на УСН
Если ваш контрагент применяет УСН и не является плательщиком НДС, в договоре необходимо указать следующее:
Пример формулировки:
«Цена услуги (работы, товара) составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета НДС. Услуга (работа, товар) не облагается налогом на добавленную стоимость в связи с применением Исполнителем (Поставщиком) упрощенной системы налогообложения (ст. 346.11 НК РФ) и наличием освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ.»
Также можно использовать такие варианты:
- «Цена указана без НДС, так как Продавец (Исполнитель) применяет УСН и освобожден от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.»;
- «НДС не облагается в связи с применением Продавцом упрощенной системы налогообложения (УСН).»
Формулировка для льготируемых операций
Если операция освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, в договоре можно указать:
Пример формулировки:
«Реализация товара (работы, услуги) освобождена от налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ.»
Формулировка при изменении налогового статуса контрагента
Если в 2026 году ваш контрагент на УСН превысил порог доходов (например, 20 млн рублей), и теперь он обязан уплачивать НДС, необходимо внести изменения в договор. Для этого заключаеться дополнительное соглашение с новой формулировкой:
Пример формулировки:
«Стороны согласовали, что начиная с [дата], цена договора включает НДС в размере 20%. В случае изменения налогового статуса Продавца (Исполнителя), Стороны обязуются заключить дополнительное соглашение об изменении условий договора.»
Что делать, если в договоре не указан НДС?
Если в договоре не указана информация о НДС, это может привести к следующим последствиям:
- Налоговые риски для покупателя: Налоговые органы могут доначислить НДС, если в счете-фактуре не будет указано, что операция не облагается НДС;
- Споры с контрагентами: Если контрагент переходит на ОСНО, он может потребовать пересмотра условий договора;
- Проблемы с бухгалтерским учетом: Отсутствие корректной информации о НДС в договоре усложняет ведение бухгалтерии.
Образец договора без НДС
Ниже приведен примерный образец договора, в котором НДС не начисляется:
ДОГОВОР № [номер]
г. [город]
«__» _____________ 2026 г.
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ
Исполнитель: ООО «[Название]», ИНН [ИНН], ОГРН [ОГРН], адрес: [адрес]
Заказчик: ООО «[Название]», ИНН [ИНН], ОГРН [ОГРН], адрес: [адрес]
Предмет договора
Исполнитель обязуется оказать Заказчику услугу по [описание услуги], а Заказчик обязуется оплатить оказанную услугу.
Цена договора и порядок расчетов
Стоимость услуги составляет 150 000 (Сто пятьдесят тысяч) рублей без учета налога на добавленную стоимость.
Услуга не облагается налогом на добавленную стоимость в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения (ст. 346.11 НК РФ) и наличием освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ.
Права и обязанности сторон
Исполнитель обязан оказать услугу в срок до [дата].
Заказчик обязан оплатить услугу в течение 5 (пяти) банковских дней с момента подписания акта выполненных работ.
Ответственность сторон
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Прочие условия
Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон;
Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть оформлены в письменной форме и подписаны обеими сторонами.
Подписи сторон:
Исполнитель: _____________________ / [Подпись] / [ФИО]
Заказчик: _____________________ / [Подпись] / [ФИО]
Частые ошибки при оформлении договора без НДС
При составлении договора, в котором НДС не начисляется, часто допускаются следующие ошибки:
- Отсутствие четкой формулировки: В договоре не указано, почему НДС не начисляется (например, только фраза «без НДС» без указания причины).
- Неправильное указание цены: Цена указывается с НДС, хотя в действительности НДС не начисляется.
- Отсутствие дополнительного соглашения: Если контрагент переходит на ОСНО, но в договор не внесены изменения.
- Использование устаревших формулировок: Например, указание на то, что контрагент «не является плательщиком НДС», хотя с 2025 года это не всегда верно.
Что делать, если контрагент перешел на ОСНО?
Если ваш контрагент на УСН перешел на общий режим налогообложения (ОСНО), необходимо:
- Проверить условия договора: Если в договоре указано, что НДС не начисляется, но контрагент теперь платит НДС, необходимо заключить дополнительное соглашение;
- Внести изменения в цену: Если цена была указана без НДС, теперь она должна включать НДС;
- Обновить счета-фактуры: В них должна быть указана правильная ставка НДС.
Пример формулировки для дополнительного соглашения:
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № [номер]
к Договору № [номер] от «__» _____________ 2026 г.
г. [город]
«__» _____________ 2026 г.
Изменения в п. 2.1 и 2.2 Договора
Пункт 2.1 Договора изложить в следующей редакции:
«Стоимость услуги составляет 180 000 (Сто восемьдесят тысяч) рублей, в т.ч. налог на добавленную стоимость в размере 20% (тридцать тысяч рублей).»
Пункт 2.2 Договора изложить в следующей редакции:
«Стоимость услуги включает налог на добавленную стоимость в размере 20% в связи с переходом Исполнителя на общий режим налогообложения.»
Прочие условия
Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой частью Договора № [номер] от «__» _____________ 2026 г. и составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.
Подписи сторон:
Исполнитель: _____________________ / [Подпись] / [ФИО]
Заказчик: _____________________ / [Подпись] / [ФИО]
Правильное оформление договора, в котором НДС не начисляется, — это залог избежания налоговых споров и конфликтов с контрагентами. В 2026 году особенно важно учитывать изменения в налоговом законодательстве, особенно в части работы с контрагентами на УСН.
Не забывайте:
- Указывать в договоре не только фразу «без НДС», но и причину, по которой налог не начисляется;
- Своевременно заключать дополнительные соглашения при изменении налогового статуса контрагента;
- Следить за изменениями в налоговом законодательстве, чтобы вовремя адаптировать договоры под новые условия.
Примечание: Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.