Дата подготовки: 03:26:35 ().

Содержание

1. Что такое гражданско‑правовой договор (ГПД)?
2. Нормативная база
3. Налогообложение выплат по ГПД
4. Бухгалтерский учёт и проводки
5. Пример проводок в 1С:Бухгалтерия 8
6. Частые ошибки и как их избежать

Что такое гражданско‑правовой договор (ГПД)?

Гражданско‑правовой договор (ГПД) – это соглашение между организацией (заказчиком) и физическим лицом (исполнителем) о выполнении конкретного объёма работ или оказании услуг‚ которое не регулируется трудовым законодательством. Ключевые признаки:

• Отсутствие трудовой функции и подчинения внутреннему распорядку;
• Оплата производится за результат (акт выполненных работ) либо за фактически оказанные услуги;
• Исполнитель сам отвечает за уплату налогов и взносов‚ если иное не предусмотрено договором.

Типичные виды ГПД: договор подряда‚ договор возмездного оказания услуг‚ авторский договор‚ договор о выполнении исследовательских работ и др.

Нормативная база

Основные положения‚ регулирующие начисления и выплаты по ГПД:

1. Статья 255 НК РФ – в расходы налогоплательщика включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме‚ стимулирующие начисления и надбавки‚ компенсационные начисления.
2. Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/15523 – разъяснения по КВР и КОСГУ при выплатах по ГПД.
3. ФНС России‚ разъяснения от – выплаты по договорам ГПХ с физическим лицом по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
4. Контур. «Налоги и страховые взносы по ГПХ для работодателей» (2025) – инструкция по учёту расходов и начислению взносов.

Налогообложение выплат по ГПД

По общему правилу выплаты физическому лицу по ГПД подлежат обложению:

• НДФЛ – ставка 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Удержание производится организацией‑источником выплаты.
• Страховые взносы в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС – если договор признаётся гражданско‑правовым‚ но исполнитель является работником по трудовому договору в иной организации‚ взносы могут не начисляться. В случае‚ когда исполнитель не является застрахованным лицом в системе обязательного страхования‚ взносы не удерживаются (исключение – добровольное страхование).
• Взносы на травматизм – не начисляются по ГПД‚ так как нет трудовых отношений.

Важно: если в договоре прямо указано‚ что исполнитель сам уплачивает налоги и взносы‚ организация всё равно выступает налоговым агентом по НДФЛ и обязана удержать и перечислить его в бюджет. Страховые взносы удерживаются только в случаях‚ когда закон прямо обязывает плательщика (например‚ выплата вознаграждения за авторское произведение).

Бухгалтерский учёт и проводки

Для отражения начисления и выплаты по ГПД используются следующие счета:

Проводка при начислении вознаграждения:

Дебет 76.02 – Кредит 91.02 (начислено вознаграждение по ГПД)

Удержание НДФЛ:
Дебет 70 – Кредит 68.01 (удержан НДФЛ с выплаты)

Начисление страховых взносов (если требуется):
Дебет 20 (или 26‚ 44 и т.д.) – Кредит 69.01 (ПФР)

Дебет 20 (или 26‚ 44 и т.д.) – Кредит 69.02 (ФСС)

Дебет 20 (или 26‚ 44 и т.д.) – Кредит 69.03 (ФОМС)

Выплата денежных средств исполнителю:
Дебет 76.02 – Кредит 51 (выплата вознаграждения за вычетом удержанных налогов)

Перечисление удержанных налогов и взносов в бюджет:
Дебет 68.01 – Кредит 51 (НДФЛ)

Дебет 69.01 – Кредит 51 (взносы в ПФР)

Дебет 69.02 – Кредит 51 (взносы в ФСС)

Дебет 69.03 – Кредит 51 (взносы в ФОМС)

Примечание: если организация применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) без объекта «доходы минус расходы»‚ то начисления по ГПД не уменьшают налоговую базу‚ но всё равно отражаются в бухгалтерском учёте.

Пример проводок в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Допустим‚ организация заключила ГПД с физическим лицом на оказание услуг по бухгалтерскому учету. Сумма вознаграждения – 100 000 руб. НДФЛ 13 % = 13 000 руб. Страховые взносы не начисляются (исполнитель не является застрахованным лицом по данному виду выплаты).

Начисление вознаграждения

Документ: Начисление зарплаты и взносов → выбираем статью затрат ГПД – услуги.
Проводка: Дт 76.02 Кт 91.02 – 100 000.


Удержание НДФЛ

Документ: Удержание НДФЛ (автоматически формируется при начислении).
Проводка: Дт 70 Кт 68.01 – 13 000.


Выплата вознаграждения

Документ: Выпуск денежных средств → выбираем контрагента‑физическое лицо.
Сумма к выплате: 100 00