Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Договор займа – это гражданско‑правовой документ, в котором одна сторона (заимодавец) передаёт другой стороне (заёмщику) денежные средства или иное имущество в собственность за определённый срок и с обязательством возврата. В корпоративной практике такие договоры часто заключаются между юридическими лицами, а также между компанией и её учредителями, инвесторами или аффилированными структурами.

Правовая основа договора займа

Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) регулирует отношения, возникающие из договора займа (ст. 807‑822). Для юридических лиц дополнительно применяются нормы Федерального закона «О бухгалтерском учёте», Налогового кодекса РФ и, при необходимости, положения о валютном регулировании.

Стороны договора

Заимодавец – юридическое лицо (ООО, АО, ПАО и др.) или физическое лицо, предоставляющее средства.
Заёмщик – юридическое лицо (обычно компания‑заёмщик) или физическое лицо‑учредитель, получающее средства.
Гарант (по необходимости) – физическое лицо‑гражданин РФ, предоставляющий личные гарантии возврата займа.

Обязательные условия договора займа

Согласно ГК РФ договор займа считается заключённым, если в нём указаны следующие сведения:

Наименования и реквизиты сторон (полные названия, ИНН, ОГРН, юридический адрес, банковские реквизиты).
Сумма займа (прописью и цифрами).
Дата передачи средств и дата их возврата;
Процентная ставка (если займ платный) или указание на беспроцентный характер.
Порядок и сроки выплаты процентов.
Условия досрочного погашения.
Ответственность за просрочку (штрафные санкции, пени).
Порядок предъявления требований и порядок разрешения споров.
Подписи сторон и (по желанию) печати.

Виды займов, применяемые в компаниях

Процентный займ – заём предоставляется под определённую процентную ставку. Ставка должна соответствовать требованиям Налогового кодекса (не менее 2/3 ставки Центробанка, если цель – избежать налогообложения НДФЛ).
Беспроцентный займ – предоставляется без начисления процентов. При этом необходимо учитывать, что в бухгалтерском учёте такой займ может рассматриваться как безвозмездное предоставление, что влияет на налогообложение.
Конвертируемый займ – в случае, если договор предусматривает возможность конвертации долга в акции или доли компании.

Налоговые и бухгалтерские аспекты

При оформлении займа необходимо учитывать:

НДФЛ с процентов (ставка 13 % для резидентов РФ). Если процентная ставка ниже 2/3 ставки ЦБ, налог может быть начислен по ставке 13 % от «условных» процентов.
Налог на прибыль – проценты, выплачиваемые заёмщиком, учитываются в расходах компании.
Бухгалтерский учет – займ отражается в балансе как долгосрочное (или краткосрочное) финансовое обязательство в пассиве, а полученные средства – как долгосрочные (краткосрочные) активы в активе.
В случае беспроцентного займа может возникнуть необходимость в оценке рыночной стоимости займа (внутренний доход) для целей налогообложения.

Порядок заключения договора займа

Подготовка проекта договора (можно использовать готовый образец).
Согласование условий с юридическим отделом и бухгалтерией.
Подписание договора уполномоченными лицами (директор, генеральный директор, председатель правления).
Регистрация сделки в бухгалтерском учёте и, при необходимости, в реестре залогов (если предусмотрено обеспечение).
Перечисление средств на расчётный счёт заёмщика.
Контроль за соблюдением графика погашения и уплаты процентов.

Образец договора займа между компанией и её учредителем

Ниже представлен типовой шаблон договора займа, который можно адаптировать под конкретные условия.

ДОГОВОР ЗАЙМА № ___

г. ____________ «____» ___________ 20__ г.

Заимодавец: Общество с ограниченной ответственностью «_____________», ИНН ____________, ОГРН ____________, в лице _____________________ (директор), действующего на основании Устава, далее – «Заимодавец», с одной стороны,

Заёмщик: Общество с ограниченной ответственностью «_____________», ИНН ____________, ОГРН ____________, в лице _____________________ (генеральный директор), действующего на основании Устава, далее – «Заёмщик», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Предмет договора

Заимодавец передаёт Заёмщику в собственность денежные средства в размере _____ (__________________) рублей (далее – «Сумма займа»).
Заёмщик обязуется возвратить Сумму займа вместе с причитающимися процентами в размере, установленном пунктом 2 настоящего Договора, в сроки, указанные в пункте 3.

Процентная ставка

Заём является процентным/беспроцентным (выбрать нужное).
Если займ процентный, ставка составляет _____ % годовых (в денежном выражении – _____ (__________________) рублей в год).
Проценты начисляются на Сумму займа с даты получения средств и выплачиваются Заёмщиком одновременно с возвратом основной суммы.

Срок и порядок возврата займа

Срок возврата займа составляет _____ месяцев/лет, т. е. до «____» ___________ 20__ г.
Заёмщик обязуется погасить Сумму займа и (при наличии) проценты единовременно/помесячно (выбрать) в следующем порядке:
– Дата платежа: «____» ___________ 20__ г.
– Сумма платежа: _____ (__________________) рублей на расчётный счёт Заимодавца: _____________________________.

Досрочное погашение

Заёмщик имеет право досрочно погасить займ полностью или частично без уплаты штрафных санкций.
При досрочном погашении Заимодавец возвращает Заёмщику уже уплаченные проценты за неиспользованный период в пропорциональном размере.

Ответственность сторон

В случае просрочки возврата основной суммы или процентов Заёмщик уплачивает пени в размере _____ % от просроченной суммы за каждый день просрочки.
Заимодавец имеет право требовать досрочного возврата всей суммы займа в случае нарушения Заёмщиком условий настоящего Договора.

Гарантии (при наличии)

В качестве гарантии возврата займа привлекается _______________________ (Ф.И.О., паспортные данные, адрес проживания).
Гарант обязуется в случае неисполнения Заёмщиком обязательств по возврату займа выплатить Заимодавцу всю задолженность, включая проценты и пени.

Прочие условия

Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны только в письменной форме и подписываются обеими Сторонами.
Споры, возникающие из настоящего Договора, решаются в порядке, установленном ГК РФ, в суде по месту нахождения Заимодавца.
Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

Реквизиты и подписи сторон

Заимодавец:

ООО «_____________»
ИНН: ____________ ОГРН: ____________
Юридический адрес: _______________________________
Расчётный счёт: _______________________________
Банк: _______________________________
Корр. счёт: _______________________________
БИК: _______________________________

_____________________________
(Подпись, Ф.И.О., должность)

Заёмщик:

_____________________________
(Подпись, Ф.И.О., должность)

Гарант (если предусмотрен):

Ф.И.О.: _______________________________
Паспорт: серия ____ № ________, выдан «____» ___________ 20__ г. ______________________
Код подразделения: ___________
Адрес регистрации: _______________________________

_____________________________
(Подпись, Ф.И.О.)

Как адаптировать образец под свои нужды

Замените все подчёркнутые места реальными данными вашей компании.
Уточните, нужен ли вам гарант – в случае отсутствия укажите пункт 6 как «не применяется».
Если займ беспроцентный, удалите пункты, связанные с процентной ставкой и начислением процентов.
Для конвертируемого займа добавьте раздел «Условия конвертации» (количество акций, цена конвертации, срок).
Проверьте соответствие процентной ставки требованиям Налогового кодекса (не менее 2/3 ставки ЦБ).
После подписания договора внесите запись в бухгалтерский учёт (дебет 66/Кредит 51 и т.д.).

Договор займа – важный инструмент финансового планирования компании. Правильно составленный документ защищает интересы обеих сторон, упрощает бухгалтерский учёт и помогает избежать налоговых рисков. Используйте приведённый образец как основу, но обязательно адаптируйте его под конкретные условия вашей сделки и проконсультируйтесь с юристом.

Дата актуализации статьи: