Договор займа – это гражданско‑правовой документ, в котором одна сторона (заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или вещи, а заёмщик обязуется возвратить такую же сумму (или эквивалент) в установленный срок. При этом в бухгалтерском учёте операции по займам отражаются на счёте 58 «Расчёты по займам и кредитам». В статье мы разберём:
- Ключевые положения Гражданского кодекса РФ;
- Когда договор займа должен быть заключён в письменной форме;
- Виды займов (беспроцентный, с процентами, целевой, конвертируемый и др.);
- Бухгалтерскую проводку по счёту 58‑3 и 58‑4;
- Налоговые нюансы;
- Пошаговый чек‑лист при заключении договора;
- Пример типового договора займа.
Правовая база договора займа
Основные нормы, регулирующие договор займа, находятся в статье 807 Гражданского кодекса РФ:
- Заимодавец передаёт заёмщику деньги (или вещи, определённые родовыми признаками);
- Заёмщик обязуется возвратить полученную сумму либо эквивалент в виде вещей того же рода и качества, либо ценных бумаг;
- Возврат может быть произведён в сроки и порядке, указанные в договоре.
Если заимодавцем является юридическое лицо, договор обязан быть заключён в письменной форме независимо от суммы займа. Если заимодавец – физическое лицо, письменная форма требуется, когда сумма превышает 10 000 рублей.
Когда договор считается заключённым?
Согласно практике судов и комментариям к ГК РФ, договор считается заключённым в момент передачи суммы займа (или предмета займа) заёмщику. Поэтому даже устный договор имеет юридическую силу, но в случае суммы более 10 000 ₽ (или при участии юридического лица) отсутствие письменного документа может привести к трудностям доказывания условий сделки.
Виды займов, которые часто используют в практике
| Вид займа | Характеристика | Налоговый режим |
|---|---|---|
| Беспроцентный | Не предусматривает начисление процентов; часто используется между родственниками или в рамках корпоративных групп. | Не облагается налогом на доходы, но может требовать документального подтверждения рыночных условий. |
| Процентный | В договоре фиксируются процентные ставки (обычно не выше рыночных). | Начисленные проценты учитываются как доход получателя (заимодавца) и облагаются НДФЛ/Налогом на прибыль. |
| Целевой | Займ предоставляется на конкретный проект (например, покупка оборудования); | Расходы по целевому займу могут быть отнесены к себестоимости проекта. |
| Конвертируемый | Займ может быть преобразован в акции (в случае ООО/АО) по заранее оговорённым условиям. | Регулируется ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ФЗ «Об акционерных обществах», а не ГК РФ. |
Бухгалтерский учёт займов: счёт 58
В бухгалтерском учёте операции по займам отражаются на счёте 58 «Расчёты по займам и кредитам». Счёт имеет несколько субсчетов, наиболее часто используемых:
- 58‑1 – Займы, полученные от учредителей и участников;
- 58‑2 – Займы, полученные от иных кредиторов;
- 58‑3 – Предоставленные займы (когда компания выступает заимодавцем);
- 58‑4 – Начисленные проценты по займам (если они присоединяются к основной сумме долга).
Пример проводки при получении займа
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 58‑2 | 51 | 500 000 ₽ | Получение денежного займа от банка. | |
| 51 | 58‑2 | 500 000 ₽ | Перечисление полученных средств на расчётный счёт. |
Пример проводки при предоставлении займа
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 58‑3 | 51 | 300 000 ₽ | Выдача беспроцентного займа дочерней компании. | |
| 51 | 58‑3 | 300 000 ₽ | Перечисление средств на расчётный счёт заёмщика. |
Начисление процентов (субсчёт 58‑4)
Если в договоре предусмотрены проценты, они учитываются по дебету счета 58‑4 и кредиту 91 (расходы) у заимодавца, а у заёмщика – как доход (кредит 91, дебет 58‑4).
Налоговые последствия
- Налог на прибыль организаций: проценты, полученные по займу, включаются в доход и облагаются по ставке 20 %.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): если заимодавцем является физическое лицо, полученные проценты облагаются по ставке 13 % (15 % для доходов свыше 5 млн ₽).
- Налог на добавленную стоимость (НДС): займы не являются объектом налогообложения НДС, но если проценты включаются в стоимость поставляемых товаров/услуг, может возникнуть обязанность по НДС.
- Упрощённая система налогообложения (УСН): доходы от процентов учитываются в налоговой базе «доходы» (если выбран объект «доходы»).
Чек‑лист при заключении договора займа
- Определить стороны договора – полные наименования, ИНН, ОГРН (для юридических лиц), паспортные данные (для физических лиц).
- Установить сумму и форму займа – денежные средства, вещи, ценные бумаги.
- Указать срок и порядок возврата – дата, возможность досрочного погашения, штрафы за просрочку.
- Определить процентную ставку (если есть) – фиксированная, плавающая, способ расчёта.
- Установить порядок начисления и погашения процентов – ежемесячно, разово в конце срока.
- Указать обеспечение (если предусмотрено) – залог, поручительство.
- Проверить необходимость письменной формы – сумма >10 000 ₽ или заимодавец – юридическое лицо.
- Подготовить и подписать документ – обе стороны, две копии, подписи и печати (при необходимости).
- Зарегистрировать в бухгалтерском учёте – открыть субсчёт 58‑1/58‑2/58‑3 в зависимости от роли.
- Сохранить подтверждающие документы – банковские выписки, акты передачи, расписка.
Пример типового договора займа (беспроцентный)
ДОГОВОР ЗАЙМА № __ г. ____________ «__» __________ 2026 г. Стороны договора Заимодавец: _______________________, ИНН ___________, ОГРН ___________, в лице ___________________, действующего на основании ___________. Заёмщик: _______________________, ИНН ___________, ОГРН ___________, в лице ___________________, действующего на основании ___________. Предмет договора Заимодавец передаёт Заёмщику в собственность денежные средства в размере ___________ (______________________) рублей. Заёмщик обязуется возвратить Заимодавцу указанную сумму в срок до «__» __________ 20__ г. Условия возврата Возврат суммы займа осуществляется единовременно путем перечисления на расчётный счёт Заимодавца: ______________________. Досрочное погашение допускается без штрафных санкций. Проценты Договор является беспроцентным. Проценты за пользование займом не начисляются. Ответственность сторон В случае просрочки возврата Заёмщик уплачивает неустойку в размере 0,1 % от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки. Прочие условия Договор считается заключённым с момента передачи денежных средств Заёмщику. Все споры, возникающие из настоящего договора, решаются в порядке, установленном ГК РФ. Подписи сторон Заимодавец: ______________________ /____________________/ Заёмщик: ______________________ /____________________/
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли регистрировать договор займа в налоговой?
Регистрация в налоговой не требуется, однако договор следует включить в бухгалтерскую отчётность и при необходимости предоставить в налоговый орган в рамках проверок.
Можно ли оформить займ устно, если сумма меньше 10 000 ₽?
Да, устный договор имеет юридическую силу, однако рекомендуется оформить письменный акт приёма‑передачи, чтобы избежать споров о сумме и сроках.
Как отразить в бухгалтерии возврат займа?
При возврате займа делается проводка: Дт 51 Кт 58‑2 (или 58‑1/58‑3) – списание денежных средств со счёта банка и уменьшение обязательства.
Что делать, если заёмщик не возвращает деньги?
Сначала следует направить претензию. При отсутствии реакции – можно обратиться в суд, предъявив договор и подтверждающие документы (выписки, акты).
Договор займа – простой, но в то же время важный инструмент финансовых отношений. Правильное оформление, учёт на счёте 58 и соблюдение налоговых требований позволяют избежать юридических и финансовых рисков. Следуйте чек‑листу, используйте типовые шаблоны и своевременно отражайте операции в бухгалтерском учёте – и ваш займ будет надёжным и законным.
Статья подготовлена в соответствии с актуальными данными на .