В современном деловом обороте часто встречаются ситуации, когда одна из сторон передаёт другой задаток в качестве обеспечения будущей сделки. При этом возникает вопрос: облагается ли такой задаток НДС и как правильно отразить его в бухгалтерском и налоговом учёте. Ниже представлен подробный разбор темы «Договор задатка НДС» с учётом действующего законодательства РФ (Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Письма Минфина и ФНС).

Понятие и правовая природа задатка

Согласно ст. 380 ГК РФ, задаток – это денежная сумма, передаваемая одной из сторон договора другой стороне в счёт причитающихся по договору платежей, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

• Задаток имеет обеспечительную функцию (гарантирует исполнение основного обязательства).
• Если основной договор не заключается, задаток подлежит возврату в двойном размере (ст. 381 ГК РФ).
• Если договор заключается, задаток засчитывается в счёт уплаты по основному договору (ст. 380 ГК РФ).

Соглашение о задатке должно быть оформлено в письменной форме (п. 2 ст. 380 ГК РФ). Оно может быть самостоятельным документом, частью основного договора или приложением к нему.

Когда возникает объект налогообложения НДС по задатку?

Налог на добавленную стоимость (НДС) возникает при реализации товаров, работ, услуг и иных операций, указанных в <