Вопросы налогообложения при заключении договора пожертвования становятся особенно актуальными в 2026 году. Эта тема интересует как физических лиц, так и юридических, поскольку пожертвования могут иметь значительные налоговые последствия. В данной статье мы разберем все аспекты: от правильного оформления договора до получения налоговых вычетов и особенностей налогообложения для разных категорий получателей.

Что такое договор пожертвования?

Согласно статье 572 Гражданского кодекса РФ, договор пожертвования — это соглашение, по которому одна сторона (жертвователь) безвозмездно передает другой стороне (получателю) вещь или денежные средства в общеполезных целях.

Форма и содержание договора пожертвования

В 2026 году действуют следующие требования к форме договора:

Обязательные реквизиты:

1. Наименование документа — «Договор пожертвования»
2. Место и дата заключения
3. Сведения о сторонах:
   • Для физических лиц: ФИО, паспортные данные, адрес регистрации
   • Для юридических лиц: полное наименование, ИНН, ОГРН, адрес
4. Предмет договора:
   • Денежные средства (указать сумму)
   • Имущество (указать наименование, количество, характеристики)
5. Цель пожертвования (например, «на развитие благотворительного фонда», «на медицинские нужды»)
6. Права и обязанности сторон:
   • Жертвователь: передать имущество
   • Получатель: использовать имущество по назначению, отчитаться перед жертвователем
7. Условие о возврате (если имущество использовано не по назначению)
8. Подписи сторон с расшифровкой

Образец договора пожертвования

Пример типового договора пожертвования денежных средств:

ДОГОВОР ПОЖЕРТВОВАНИЯ № ___ от "__" _________ 20__ г.

г. _________________________

Гражданин РФ ________________________________________, именуемый в дальнейшем "Жертвователь",
паспорт: _______ выдан _____________________________ "__" ________ 20__ г.,
адрес регистрации: _______________________________________________,
ИНН ___________________, с одной стороны,

и ________________________________________________________________, именуемый в дальнейшем "Получатель",
в лице ____________________________________________________________,
действующего на основании _______________________________________,
ИНН ___________________, ОГРН ___________________, с другой стороны,

совместно именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
Жертвователь безвозмездно передает, а Получатель принимает денежные средства в сумме _______________ (______________________________) рублей
 (_______________________________________________________________________________________),
 что подтверждается распиской Получателя от "__" _________ 20__ г.

Цель пожертвования: ________________________________________________________________

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
Жертвователь обязан:
 ౼ перечислить денежные средства в срок до "__" _________ 20__ г.;
 ౼ при необходимости предоставить документы, подтверждающие целевое использование пожертвования.

Получатель обязан:
 ౼ использовать денежные средства строго по целевому назначению;
 ౼ предоставить Жертвователю отчет об использовании пожертвования в течение _____ дней с момента окончания отчетного периода;
 ー вернуть неиспользованные денежные средства Жертвователю в случае их нецелевого использования в течение 15 рабочих дней с момента получения соответствующего требования.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
В случае нецелевого использования пожертвования Получатель уплачивает Жертвователю штраф в размере ____% от суммы пожертвования.
ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Жертвователь: ________________________________________________________________________

Получатель: ________________________________________________________________________

Подписи Сторон:
_________________________ /_________________________ / Жертвователь
_________________________ /_________________________ / Получатель

Скачать образец договора пожертвования (формат Word)

Налогообложение пожертвований: кто платит налоги?

Для жертвователя (физического лица)

Согласно пункту 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, физические лица могут получить социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность в размере:

• Не более 25% от суммы дохода, полученного за год
• Не более 4% от суммы дохода, полученного за год, если пожертвование направлено в виде пожертвований религиозным организациям

Пример расчета вычета:

Гражданин Иванов И.И. заработал в 2025 году 500 000 рублей. Он пожертвовал 100 000 рублей благотворительному фонду.

Максимальный вычет: 500 000 × 25% = 125 000 рублей

Фактический вычет: 100 000 рублей (меньше максимального)

Сумма к возврату: 100 000 × 13% = 13 000 рублей

Для получателя пожертвования

Согласно пункту 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, пожертвования, полученные некоммерческими организациями, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Для коммерческих организаций пожертвования являются доходом и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

НДФЛ для физических лиц — получателей пожертвований

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, благотворительная помощь, полученная физическими лицами от организаций или индивидуальных предпринимателей, не облагается НДФЛ в следующих случаях:

• Если помощь предоставлена в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, теракты и т.д.)
• Если помощь предоставлена на лечение
• Если помощь предоставлена в виде подарков и призов, не превышающих 4 000 рублей в год

Во всех остальных случаях благотворительная помощь облагается НДФЛ по ставке 13%.

Ограничения и запреты при пожертвованиях

Запреты для коммерческих организаций

Согласно статье 575 Гражданского кодекса РФ, коммерческие организации не могут дарить (в т.ч. и пожертвовать) имущество стоимостью более 3 000 рублей другим коммерческим организациям.

Запреты для государственных и муниципальных служащих

Согласно статье 17 Федерального закона № 79-ФЗ, государственные и муниципальные служащие не могут принимать подарки от физических и юридических лиц, если стоимость подарка превышает 3 000 рублей.

Риски и последствия нецелевого использования пожертвования

Нецелевое использование пожертвованных средств может иметь серьезные последствия:

• Для получателя:
  • Признание пожертвования доходом с налогообложением
  • Штрафы за нарушение налогового законодательства
  • Возврат суммы пожертвования в течение 15 рабочих дней по требованию жертвователя
  • Возможность оспаривания сделки в суде
• Для жертвователя:
  • Отказ в предоставлении налогового вычета
  • Возможность истребования пожертвованных средств через суд

Как правильно оформить возврат пожертвования?

Если пожертвование было использовано не по назначению, жертвователь имеет право потребовать его возврата. Порядок действий:

1. Направить получателю письменное требование о возврате с указанием причин
2. Получатель обязан вернуть средства в течение 15 рабочих дней с момента получения требования
3. При неисполнении требования — обратиться в суд

Налоговые последствия для юридических лиц

Для жертвователя — юридического лица

Юридические лица могут включить пожертвования в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если:

• Пожертвование направлено на благотворительные цели
• Получатель — некоммерческая организация
• Имеются документы, подтверждающие факт пожертвования

Максимальный размер расходов на благотворительность, учитываемых при налогообложении, составляет 1% от выручки организации.

Для получателя — юридического лица

Некоммерческие организации не платят налог на прибыль с пожертвований, но должны:

• Вести раздельный учет доходов и расходов
• Представлять отчетность в налоговые органы
• Использовать пожертвования строго по назначению

Советы по минимизации налоговых рисков

1. Тщательно оформляйте документы: Договор, платежные документы, отчеты о целевом использовании
2. Указывайте четкую цель пожертвования: Чем конкретнее цель, тем меньше рисков оспаривания
3. Следите за сроками: Возврат средств должен быть осуществлен в течение 15 рабочих дней
4. Консультируйтесь с юристами: Особенно при крупных суммах или сложных сделках
5. Соблюдайте налоговое законодательство: Учитывайте все ограничения и требования

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить налог на пожертвование?

Для жертвователя — физического лица: можно получить вычет, если пожертвование направлено на благотворительность. Для получателя, некоммерческой организации: налог не платится, если пожертвование использовано по назначению.

Можно ли вернуть пожертвование?

Да, если пожертвование использовано не по назначению. Получатель обязан вернуть средства в течение 15 рабочих дней по требованию жертвователя.

Какие документы нужны для налогового вычета?

Договор пожертвования, платежное поручение, квитанция, налоговая декларация 3-НДФЛ, справка 2-НДФЛ о доходах.

Можно ли пожертвовать имущество вместо денег?

Да, но необходимо правильно оформить договор и передать имущество по акту приема-передачи.

Договор пожертвования — это важный юридический документ, который требует тщательного оформления и соблюдения налогового законодательства. В 2026 году особенно актуальны вопросы получения налоговых вычетов и правильного учета пожертвований для некоммерческих организаций.

Помните, что:

• Физические лица могут получить социальный вычет по пожертвованиям
• Некоммерческие организации не платят налог на прибыль с пожертвований
• Коммерческие организации не могут жертвовать более 3 000 рублей другим коммерческим организациям
• Нецелевое использование пожертвования может повлечь серьезные последствия

Следуйте нашим рекомендациям, и ваше пожертвование будет оформлено правильно, а налоговые риски — минимизированы!