Договор поставки – один из самых распространённых видов гражданско‑правовых сделок в предпринимательской деятельности. Для индивидуального предпринимателя, применяющего упрощённую систему налогообложения (УСН), важно не только правильно оформить сам документ, но и учесть налоговые последствия, связанные с НДС, ставкой налога при УСН и возможными ограничениями по применению патентной системы (ПСН). Ниже представлен подробный обзор актуальных требований, рекомендаций по формулировкам и типичных ошибок.

Что такое договор поставки и когда он обязателен?

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 506‑527), договор поставки – это соглашение, в котором одна сторона (поставщик) обязуется передать товар в собственность другой стороне (покупатель) в определённом количестве, ассортименте и сроки, а покупатель – оплатить его.

Оформление договора поставки в письменной форме не является обязательным для сделок между ИП и ИП, если сумма сделки не превышает 10 000 руб. (п. 2 ст. 432 ГК РФ). Однако в практике налогообложения и для подтверждения условий сделки (особенно при работе с государственными заказчиками или крупными контрагентами) письменный договор рекомендуется всегда.

Когда письменный договор особенно важен?

• Поставка товаров в госсектор (госконтракты, муниципальные заказы).
• Сделки с крупными юридическими лицами, требующими подтверждения отсутствия НДС.
• В случае, если одна из сторон применяет разные режимы налогообложения (например, ИП на УСН покупает у ООО на ОСНО).
• При необходимости подтвердить факт отсутствия НДС в цене товара (см. раздел 2).

Налоговые аспекты договора поставки для ИП на УСН в 2026 году

С 2021 года в НК РФ внесены изменения, касающиеся применения НДС плательщиками УСН. Ключевые положения, актуальные на 2026 год:

1. Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ – если доход ИП за предыдущий налоговый период не превысил 20 млн руб., предприниматель получает автоматическое освобождение от уплаты НДС. В этом случае в договоре поставки достаточно указать, что цена без НДС и что поставщик является плательщиком УСН, освобождённым от НДС.
2. Варианты налогообложения при превышении лимита – если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., ИП может выбрать один из трёх режимов:
   • УСН «доходы» – ставка 6 % (без НДС).
   • УСН «доходы минус расходы» – ставка 15 % (без НДС).
   • Переход на ОСНО с уплатой НДС (ставка 20 % или 10 % в зависимости от товара).
3. НДС в цене договора – даже если ИП находится на УСН и освобождён от НДС, в договоре необходимо прямо указать:
   • облагается ли цена НДС;
   • если облагается – по какой ставке (0 %, 10 %, 20 %).

   Это требование следует из п. 2 ст. 164 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина (письма от 2024‑2025 гг.).

4. ПСН и УСН одновременно – Минфин допускает совмещение патентной системы налогообложения (ПСН) для розничной торговли и УСН для оптовых поставок. При этом в договоре поставки, связанном с оптовой деятельностью, следует указывать, что ИП применяет УСН, а не ПСН.

Как правильно прописать условие об отсутствии НДС?

Пример формулировки, которую можно включить в раздел «Цена и порядок расчётов»:

«Цена товара, указанная в настоящем договоре, определена без учёта налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ, поскольку Продавец является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощённую систему налогообложения и освобождённым от уплаты НДС в связи с тем, что его доход за 2025 год не превысил 20 000 000 руб.»

Если же ИП всё же платит НДС (например, выбрал ОСНО или превысил лимит и не освобождён), условие выглядит так:

«Цена товара включает налог на добавленную стоимость по ставке 20 % (или 10 % в зависимости от вида товара). Счёт‑фактура будет выставлена покупателю в соответствии с требованиями НК РФ.»

Структура типового договора поставки между ИП на УСН

Ниже представлена рекомендуемая структура договора, соответствующая актуальному законодательству и практике оформления сделок в 2026 году.

Преамбула

• Наименование договора («Договор поставки № ___ от «___» __________ 2026 г.»).
• Стороны: полные наименования, ИНН, ОГРНИП (для ИП), юридический адрес, банковские реквизиты.

Предмет договора

• Наименование, количество, артикул, единицы измерения товара.
• Технические характеристики, ГОСТ/ТУ (если требуется).
• Указание, что товар передаётся в собственность Покупателя.

Цена и порядок расчётов

• Цена за единицу товара и общая сумма (без НДС или с НДС – в зависимости от выбранного режима).
• Указание, облагается ли цена НДС и по какой ставке.
• Способ оплаты (безналичный расчёт, предоплата, постоплата).
• Сроки оплаты и банковские реквизиты сторон.

Сроки поставки и порядок передачи товара

• Дата (или период) поставки.
• Место передачи товара (склад, офис, транспортная компания).
• Документы, сопровождающие передачу (товарная накладная, акт приёма‑передачи).

Качество товара и гарантии

• Соответствие товара заявленным характеристикам.
• Гарантийный срок и порядок предъявления претензий.

Ответственность сторон

• Штрафы за просрочку поставки или оплаты.
• Ответственность за нарушение качества и комплектности.

Форс‑мажор

• Перечень обстоятельств, освобождающих от ответственности.
• Процедура уведомления и сроки.

Заключительные положения

• Адреса для направления претензий и исков.
• Порядок внесения изменений и дополнений (только письменно).
• Срок действия договора и порядок его расторжения.
• Юридические адреса и подписи сторон с расшифровкой.

При оформлении договора рекомендуется использовать нумерацию пунктов и подпунктов, чтобы облегчить ссылки при возможных спорах.

Типичные ошибки при составлении договора поставки ИП на УСН

• Отсутствие указания о НДС. Просто написать «ИП на УСН» недостаточно – нужно прямо указать, облагается ли цена НДС и по какой ставке.
• Несоответствие выбранного режима налогообложения фактическому доходу. Если доход за предыдущий год превысил 20 млн руб., а в договоре указано освобождение от НДС, налоговая может доначислить НДС и штрафы.
• Использование устаревших реквизитов. Необходимо актуализировать ИНН, ОГРНИП, банковские данные перед каждой сделкой.
• Отсутствие ссылки на акт приёма‑передачи товара. Без этого документа сложно доказать факт передачи товара и выполнения обязательств.
• Неучёт особенностей госзаказа. При работе с государственными заказчиками необходимо включать положения о соответствии требованиям 44‑ФЗ и 223‑ФЗ, а также гарантийные обязательства.

Практический пример: договор поставки канцелярских товаров между двумя ИП на УСН

Ситуация: ИП «Канцелярия‑Плюс» (ИНН 770100123456, УСН «доходы», доход за 2025 год – 12 млн руб.) продаёт канцелярские наборы ИП «Сувенир‑Маркет» (ИНН 770100654321, УСН «доходы минус расходы»). Стороны согласны, что НДС не применяется.

Фрагмент договора (цена и порядок расчётов)

Цена товара
Цена за один комплект канцелярских наборов составляет 850 (восемьсот пятьдесят) рублей без НДС. Общая стоимость партии в количестве 500 комплектов составляет 425 000 (четыреста двадцать пять тысяч) рублей без НДС.

НДС
Стоимость товара определена без учёта налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с п. 2 ст. 145 НК РФ, поскольку Продавец является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН и освобождённым от уплаты НДС (доход за 2025 год не превысил 20 000 000 руб.).

Порядок расчётов
Покупатель оплачивает товар безналичным путём на расчётный счёт Продавца в течение 5 (пять) банковских дней с даты получения товара и подписи акта приёма‑передачи.

Дальнейшие пункты договора (предмет, сроки, ответственность и т.д.) оформляются по стандартной схеме, представленной в разделе 3.

Рекомендации по ведению документации

1. Храните оригинал договора и все приложения (спецификации, счета, акты) в течение минимум 4 лет – это срок давности по налоговым спорам.
2. При каждой отгрузке составляйте товарную накладную (форма ТОРГ‑12) и акт приёма‑передачи товара (форма ТОРГ‑2).
3. Если в договоре указано отсутствие НДС, сохраняйте копию уведомления о применении УСН и подтверждение дохода за предыдущий год (справка из налоговой или декларация по УСН).
4. При работе с госзаказчиками обязательно прикладывайте копию решения о предоставлении освобождения от НДС (если таковое имеется) и ссылку на соответствующую статью НК РФ.
5. Регулярно сверяйте фактический доход с лимитом 20 млн руб., чтобы своевременно перейти на другой режим налогообложения при необходимости.

Договор поставки для ИП на УСН в 2026 году требует внимательного подхода к формулировкам, касающимся налогообложения НДС. Ключевые моменты:

• Недостаточно лишь указать, что сторона применяет УСН – нужно прямо прописать, облагается ли цена НДС и по какой ставке.
• При доходе ниже 20 млн руб. за предыдущий год можно ссылаться на автоматическое освобождение по ст. 145 НК РФ.
• При превышении лимита необходимо выбрать один из трёх доступных режимов (УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы» или ОСНО) и отразить это в договоре.
• Следует использовать типовый договор с чёткой структурой, включающей предмет, цену, порядок расчётов, сроки, ответственность и реквизиты сторон.
• Ведение надлежащей документации (накладные, акты, уведомления о УСН) защищает от претензий налоговых органов и контрагентов.

Соблюдение этих рекомендаций позволит ИП на УСН минимизировать налоговые риски, обеспечить прозрачность сделок и избежать споров с партнёрами и контролирующими органами.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства РФ и разъяснений Минфина, действующих на .