Двойное налогообложение – одна из самых острых проблем для бизнесменов, инвесторов и физических лиц, которые получают доходы в нескольких странах. Чтобы избежать «налогового перекрёстка», государства заключают международные договоры об избежании двойного налогообложения (МДА). В этой статье мы разберём, что такое договор об исключении двойного налогообложения, как он работает, какие страны сейчас включены в список, и как использовать эти соглашения на практике.

Что такое договор об исключении двойного налогообложения?

Договор об исключении двойного налогообложения – это двусторонний или многосторонний международный соглашение, которое:

• Определяет, какие налоги подпадают под действие договора (доходы из аренды, роялти, процентов, дивидендов и т.д.).
• Устанавливает приоритет прав на налогообложение между государствами‑участниками.
• Определяет размеры ставок удержания налога и условия их применения.
• Содержит механизмы обмена информацией и разрешения споров между налоговыми органами.

Благодаря таким договорам налогоплательщик может:

1. Платить налог только в одной стране (обычно в стране резиденции).
2. Получить вычет или освобождение от налога в другой стране‑источнике.
3. Избежать двойного налогообложения доходов, полученных из разных юрисдикций.

Как формируется список стран, с которыми действует договор?

Список стран, с которыми вступил в силу договор об избежании двойного налогообложения, регулярно обновляется. На 27 марта 2025 года (по состоянию на последнюю публикацию) в него входят:

• Россия – более 80 стран.
• Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения – соглашения в рамках ЕАЭС.
• Европейские государства: Германия, Франция, Италия, Испания, Нидерланды, Польша, Чехия и др.
• Азиатские экономики: Китай, Япония, Южная Корея, Сингапур, ОАЭ.
• Латинская Америка: Бразилия, Мексика, Чили, Аргентина.
• Африканские государства: Южная Африка, Египет, Марокко.

Важно помнить, что некоторые договоры приостановлены или денонсированы. Например, в 2024 году РФ приостановила действие некоторых соглашений с странами, которые ввели санкции.

Как работает механизм исключения двойного налогообложения?

Существует несколько методов, которые применяются в рамках договора:

Метод исключения

Налоговый резидент одной страны (обычно страны‑источника) удерживает налог, а в стране‑резиденции налоговый вычет делается в полном размере. Это позволяет полностью исключить двойное налогообложение.

Метод процентного удержания

Налог удерживается в стране‑источнике по сниженной ставке (например, 15 % вместо 30 %), а в стране‑резиденции налоговый вычет рассчитывается пропорционально уплаченному налогу.

Комбинированный метод

Сочетание исключения и процентного удержания, когда часть дохода освобождается от налога, а часть – облагается по сниженной ставке.

Как использовать договор в практике?

Для того чтобы успешно применить положения договора, необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить статус налогоплательщика – резидент или нерезидент страны‑источника.
2. Установить тип дохода (дивиденды, роялти, проценты, аренда и т.д.) и найти соответствующую статью договора.
3. Получить подтверждение резидентства – обычно это справка из налогового органа или сертификат о налоговом резидентстве.
4. Подать заявление о применении ставки в стране‑источнике (форма 1042‑S, 1042‑C и др.).
5. Получить вычет в стране‑резиденции при подаче годовой декларации.

Если вы планируете инвестировать в зарубежные ценные бумаги, арендовать недвижимость за границей или получать роялти, обязательно проверьте, действует ли соответствующий договор и какие ставки удержания установлены.

Последние новости и актуальные изменения

На текущий момент (25 мая 2026 г.) Минфин России опубликовал обновлённый список стран, с которыми действуют действующие договоры об избежании двойного налогообложения. В список включены:

• Литовская Республика (подписание в 2026 году).
• Люксембург, Нидерланды, Бельгия – обновлённые ставки удержания.
• ОАЭ – ожидается финализация переговоров к концу 2025 года.

Кроме того, Минфин Украины в начале 2026 года исключил из списка несколько стран, с которыми ранее были заключены соглашения, но которые перестали соответствовать требованиям по стандартам обмена информацией.

Для удобства работы с актуальными данными рекомендуется:

1. Посетить официальные сайты Минфин России и Минфин Украины.
2. Скачать последние версии списков договоров в формате DOCX или XLSX.
3. Следить за новостями в официальных каналах Министерств финансов и в СМИ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Что делать, если мой доход облагается налогом в обеих странах, хотя договор предусматривает исключение?
  Ответ: Проверьте, правильно ли вы определили тип дохода и применили соответствующую статью договора. При необходимости подайте уточнённую заявку в налоговый орган страны‑источника.
• Вопрос: Как узнать, действует ли договор с конкретной страной?
  Ответ: Смотрите официальный список, опубликованный министерством финансов. Если страна отсутствует в списке, договор либо не подписан, либо уже денонсирован.
• Вопрос: Можно ли изменить ставку удержания без изменения договора?
  Ответ: Нет. Ставка удержания фиксирована договором. Любые изменения возможны только через переговоры и подписание нового соглашения.
• Вопрос: Нужно ли получать сертификат о налоговом резидентстве каждый год?
  Ответ: Обычно достаточно один раз, но в случае изменения обстоятельств (переезд, изменение места работы) рекомендуется обновлять документ.

Договоры об избежании двойного налогообложения – важный инструмент для международных бизнес- и инвестиционных операций. Они позволяют:

• Сократить налоговые издержки.
• Упростить финансовое планирование.
• Избежать риска двойного налогообложения и штрафов.

Чтобы использовать эти преимущества, необходимо:

1. Своевременно проверять актуальность списка стран‑партнёров.
2. Точно следовать требованиям договоров при оформлении платежей.
3. Консультироваться с налоговыми специалистами, особенно при работе с новыми рынками.

Соблюдая эти рекомендации, вы сможете эффективно управлять налоговыми рисками и сосредоточиться на росте своего бизнеса;