Дата актуализации информации: 03:25:17 ().

В современных условиях медицинское страхование сотрудников становится важным элементом социального пакета и инструментом оптимизации налоговой нагрузки. Ниже рассмотрены основные аспекты налогообложения как обязательного медицинского страхования (ОМС)‚ так и добровольного медицинского страхования (ДМС) для работодателей и работников.

Нормативная база

• Типовой договор обязательного медицинского страхования работающих граждан (утв. Постановлением СМ РФ от 11 октября 1993 г. № 1018).
• Типовой договор добровольного медицинского страхования граждан (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 января 1992 г. № 41‚ с изменениями и дополнениями от 11 октября 1993 г.).
• Статья 37 НК РФ – договоры в сфере обязательного медицинского страхования.
• Статья 255 НК РФ – учет расходов на оплату труда‚ включая страховые взносы по ДМС.
• Статья 346.16 НК РФ – особенности налогообложения для организаций на упрощённой системе (УСН).
• Федеральный закон от № 430‑ФЗ (изменения в ст. 37 НК РФ).

---

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

Что облагается налогами?

Взносы по ОМС удерживаются из заработной платы работника и перечисляются в Фонд обязательного медицинского страхования. Они не являются объектом налогообложения НДФЛ и не включаются в базу для начисления страховых взносов (пени‚ штрафы‚ пени).

Налоговые последствия для работодателя

• Взносы по ОМС относятся к обязательным платежам в бюджет и учитываются в составе расходов на оплату труда при определении налога на прибыль (ст. 255 НК РФ).
• Для организаций на УСН (доходы минус расходы) такие взносы также уменьшают налоговую базу‚ поскольку считаются расходами‚ связанными с выплатой заработной платы.
• НДС не начисляется на суммы взносов по ОМС‚ так как они не являются вознаграждением за оказанные услуги.

Налоговые последствия для работника

• Суммы удержанных взносов по ОМС не облагаются НДФЛ.
• Они не включаются в базу для расчета страховых взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС.

---

Добровольное медицинское страхование (ДМС)

Общие положения

Договор ДМС может заключаться как с физическими лицами (работниками)‚ так и с юридическими лицами (организациями). Важное условие для получения налоговых льгот – срок действия договора не менее 12 месяцев и уплата страховых взносов за счёт средств работодателя.

Налогообложение для работодателя

• Налог на прибыль: Расходы на оплату страховых премий по ДМС‚ уплаченные за счёт организации‚ включаются в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
• УСН: При упрощённой системе налогообложения (доходы минус расходы) такие расходы также уменьшают налоговую базу‚ если договор заключён на срок ≥ 12 мес. и оплата производится за счёт организации.
• НДФЛ: Суммы‚ уплаченные работодателем за ДМС‚ не считаются доходом работника и поэтому не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Страховые взносы: Взносы по ДМС‚ уплаченные за счёт работодателя‚ освобождаются от начисления страховых взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС‚ если договор действует не менее одного года (пп. 1.3 п. 161 подразд. ст. 422 НК РФ).
• Военный сбор: На выплаты по ДМС начисляется военный сбор по ставке 1‚5 % (пп. 1.3 п. 161 подразд. ст. 422 НК РФ).
• НДС: Страховые премии по ДМС не облагаются НДС‚ поскольку относятся к финансовым услугам‚ освобождённым от налогообложения (ст. 149 НК РФ).

Налогообложение для работника

• Полученное страховое покрытие по ДМС не считается доходом и не облагается НДФЛ.
• Если работник сам оплачивает полис ДМС‚ он может претендовать на социальный налоговый вычет (ст. 219 НК РФ). Размер вычета ограничен 120 000 руб. в год‚ а возврат составляет 13 % от фактически потраченной суммы (не более 15 600 руб.).
• При оплате ДМС за счёт работника‚ суммы не включаются в базу для начисления страховых взносов.

Пример расчёта налоговой выгоды (данные на 05/2026)

Организация заключила договор ДМС на 5 сотрудников на 1 год за сумму 371 490 руб. (пример из источника).

• Экономия по налогу на прибыль (ставка 20 %): 371 490 × 20 % = 74 298 руб.
• Экономия по страховым взносам (примерно 30 % от суммы): 371 490 × 30 % = 111 447 руб.
• Военный сбор (1‚5 %): 371 490 × 1‚5 % = 5 572 руб. (удерживается‚ но не влияет на базу по другим налогам).

---

Особенности учёта в бухгалтерии и 1С

Согласно рекомендациям источников:

• Оплата ДМС включается в состав расходов на оплату труда‚ если договор заключён на срок не менее одного года и взносы уплачиваются за счёт работодателя.
• В бухгалтерском учёте проводка при оплате премии: Дебет 70 (или 26) – Кредит 51 (оплата страховой премии).
• При начислении резерва на будущие периоды (если премия оплачена вперёд) используется счёт 97 «Резервы предстоящих расходов».
• В 1С:Бухгалтерия операция оформляется через документ «Оплата страховых взносов» с указанием вида страхования «ДМС» и аналитики по сотрудникам.

---

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверять срок действия договора ДМС – он должен быть не менее 12 мес.‚ иначе льготы по НДФЛ и страховым взносам не применяются.
2. Обеспечивать оплату премий за счёт средств организации‚ чтобы избежать признания сумм доходом работника.
3. Вести аналитический учёт по каждому сотруднику (ФИО‚ сумма premium‚ период действия) для корректного отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль и в расчёте страховых взносов.
4. Применять вычет по НДФЛ для сотрудников‚ самостоятельно оплачивающих ДМС‚ если это предусмотрено внутренней политикой компании.
5. Учитывать военный сбор при расчёте общей нагрузки на фонд оплаты труда.
6. При переходе на УСН проверять‚ что расходы на ДМС учитываются в составе расходов‚ связанных с выплатой заработной платы.

---

Договор медицинского страхования – эффективный инструмент мотивации персонала и одновременно способ снижения налоговой нагрузки. Основные положения:

• Взносы по ОМС не облагаются НДФЛ и не включаются в базу для начисления страховых взносов‚ но учитываются в расходах на оплату труда при налогообложении прибыли.
• Расходы на ДМС‚ оплаченные работодателем за счёт собственных средств и заключённые на срок ≥ 12 мес.‚ уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по УСН‚ освобождаются от страховых взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС‚ но подлежат военному сбору.
• Сотрудники могут получить социальный налоговый вычет при самостоятельной оплате ДМС‚ а также не облагаются НДФЛ по суммам‚ уплаченным работодателем.
• Правильное отражение операций в бухгалтерском учёте и в 1С обеспечивает корректный расчёт налогов и минимизирует риски при проверках налоговых органов.

Соблюдение перечисленных условий позволяет организациям не только обеспечить качественное медицинское обслуживание сотрудников‚ но и достичь значительной экономии на налогах и обязательных платежах.