В условиях растущего числа платежей с помощью пластиковых карт и электронных кошельков все больше предпринимателей и компаний на упрощённой системе налогообложения (УСН) заключают договоры эквайринга с лицензированными банками и платёжными системами․
Ниже разберём, какие правовые основания, условия и бухгалтерские практики необходимо соблюдать, чтобы учёт был корректным и не привёл к налоговым рискам․
Правовое основание
Вопросы налогообложения доходов и расходов, связанных с эквайрингом, закреплены в Налоговом кодексе РФ:
- для организаций, применяющих УСН – статья 346․16;
- для компаний на общей системе налогообложения – статья 252․
Однако для правомерного учёта расходов по эквайрингу необходимо наличие официально заключённого договора с лицензированным банком или платёжной системой․
Ключевые условия договора эквайринга
- Лицензия банка․ Договор должен быть заключён с банком, имеющим лицензию на осуществление платежных операций․
- Разделение доходов и расходов․ При использовании УСН и ПСН (патентной системы налогообложения) необходимо вести раздельный учёт поступлений и расходов․
- Учет комиссии․ Комиссия банка отчисляется в расходы УСН и отражается отдельно от выручки․
- Срок зачисления․ Банк-эквайер переводит всю сумму поступлений за день одной суммой, удерживая комиссию․ Поэтому важно учитывать дату зачисления, чтобы правильно распределить доходы по налоговым периодам․
Бухгалтерский учёт при УСН
Кассовый метод
Предприниматели, применяющие УСН, используют кассовый метод учёта: доходы признаются в момент фактического получения денежных средств на счёт или в кассу․
Основные проводки
При поступлении платежа через эквайринг проводки выглядят следующим образом:
- Поступление от покупателя: Дебет 51 – Кредит 90․1 (Выручка от продаж)
- Удержание комиссии: Дебет 90․1 – Кредит 68 (Расходы по банковским комиссиям)
- Перевод чистой суммы на расчетный счёт: Дебет 51 – Кредит 51 (Расчётный счёт)
В 1С:Бухгалтерия эти операции можно настроить автоматически, указав параметры договора эквайринга․
Оборотно‑сальдовая ведомость (ОСВ)
После отражения всех операций ОСВ по счёту 57 (Расчётный счёт) будет показывать нулевое сальдо, поскольку банк-эквайер уже зачислил чистую сумму, удержав комиссию․
Практические примеры
Переход между налоговыми периодами
Мария расплатилась картой 31 декабря 2022 г․ Если банк зачисляет выручку на расчётный счёт 1 января 2023 г․, то доход от этой продажи будет учтен в 2023 г․, а не в 2022 г․ Это важно при расчёте налоговой базы по УСН․
Разделение доходов по видам деятельности
Компания «Ромашка» использует эквайринг для розничной и комиссионной торговли․ Программа 1С автоматически распределяет поступления по разным видам деятельности, а комиссия банка полностью отнесена на расходы по каждому виду․
Учет при одновременном применении УСН и ПСН
При одновременном применении УСН и ПСН необходимо вести раздельный учёт․ Банк-эквайер переводит одну сумму, но в учёте каждая часть дохода должна быть отнесена к соответствующей системе налогообложения․
Ошибки, которые стоит избегать
- Неучёт комиссии банка как расхода – приводит к завышению налогооблагаемой базы․
- Отсутствие разделения доходов по УСН и ПСН – риск налогового контроля․
- Неправильный срок признания дохода – может привести к двойному налогообложению или недоимке․
- Неправильная настройка 1С – приводит к некорректному распределению средств по видам деятельности․
Как правильно заключить договор эквайринга
- Выберите лицензированного банка или платёжную систему․
- Убедитесь, что договор содержит:
- Тарифы и комиссии․
- Условия зачисления средств․
- Порядок расчётов и отчётности․
- Проверьте, что в договоре прописаны сроки и условия возврата средств․
- Сохраните договор в электронном виде и загрузите его в систему 1С для автоматической настройки проводок․
Эквайринг – это удобный способ принимать оплату картой, но при работе на УСН важно соблюдать:
- Правовые требования НК РФ․
- Точные условия договора с банком․
- Корректный бухгалтерский учёт (кассовый метод, разделение доходов и расходов)․
- Контроль дат зачисления и правильное распределение по налоговым периодам․
При правильном учёте эквайринг не только упрощает взаимодействие с клиентами, но и помогает избежать налоговых рисков и штрафов․