Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Договор без учёта налога на добавленную стоимость (НДС) – это договор‚ в котором цена указана без включения НДС‚ а стороны явно фиксируют‚ что налог не будет начисляться в связи с применением к одной из сторон особого налогового режима (УСН‚ патент‚ освобождение по ст. 145 НК РФ и др.) или с другими основаниями‚ предусмотренными Налоговым кодексом РФ.

Правовая база

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)‚ статья 146 – порядок исчисления и уплаты НДС.
Статья 346.11 НК РФ – освобождение от НДС для плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН) при определённых условиях.
Пункт 1 статьи 145 НК РФ – освобождение от НДС при реализации определённых видов товаров/услуг.
Постановление Пленума ВАС РФ № 33‚ п. 17 – суды учитывают указание цены без НДС как средство обеспечения сопоставимости заявок в государственных закупках.

Эти нормативные акты позволяют сторонам договора фиксировать цену без НДС‚ если одна из сторон имеет право на освобождение от налога.

Когда применяется договор без учёта НДС?

Контрагенты‑плательщики УСН (ст. 346.11 НК РФ) – не обязаны начислять НДС.
Организации‚ освобождённые от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (например‚ образовательные учреждения‚ медицинские организации).
Государственные закупки‚ где правила ФАС требуют указания цены без НДС для сопоставимости заявок.
Международные сделки‚ где стороны договорились о цене в валюте без учёта российского НДС.
Транзакции между ИП и юридическими лицами‚ если ИП находится на УСН и не является плательщиком НДС.

Основные элементы договора без учёта НДС

Наименование и реквизиты сторон

Обязательно указываются полные юридические названия‚ ИНН‚ КПП‚ банковские реквизиты и сведения о налоговом режиме (например‚ «плательщик УСН (доходы)»).

Предмет договора

Чётко формулируется‚ что именно поставляется/оказывается‚ с указанием количества‚ качества и сроков.

Цена и порядок расчётов

В этом разделе должна быть фиксированная фраза о том‚ что цена указана без учёта НДС. Пример формулировки:

Цена услуги составляет 170 000 (сто семьдесят тысяч) рублей‚ без НДС. Услуга не облагается налогом на добавленную стоимость в связи с применением Исполнителем упрощённой системы налогообложения (ст. 346.11 НК РФ) и наличием освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ.

Платёжные документы

Если в договоре указана цена без НДС‚ то и в счёте‑фактуре должна быть отдельная строка «Без НДС» или «НДС не облагается». При изменении налогового режима (например‚ переход с УСН на ОСН) необходимо оформить допсоглашение‚ где будет указано начисление НДС.

Ответственность сторон

Указываются штрафы за несвоевременную оплату‚ а также последствия неверного указания НДС (например‚ доначисление налоговых обязательств).

Примеры типовых формулировок

Формулировка для ИП на УСН

«Стороны договорились‚ что цена поставляемой продукции составляет 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей без учёта налога на добавленную стоимость‚ так как Исполнитель является плательщиком упрощённой системы налогообложения (УСН) и не является плательщиком НДС (ст. 346.11 НК РФ).»

Формулировка для организации‚ освобождённой от НДС

«В соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ‚ поставщик освобождён от уплаты налога на добавленную стоимость. Поэтому цена договора составляет 200 000 (двести тысяч) рублей без НДС.»

Формулировка для государственных закупок

«Указание начальной (максимальной) цены договора без учёта НДС обеспечивает возможность сопоставления заявок всех участников‚ использующих разные режимы налогообложения‚ в соответствии с требованиями ФАС России (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ № 33).»

Как правильно оформить договор без НДС?

Проверьте налоговый режим контрагента. Запросите выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП‚ подтверждающую статус плательщика УСН или освобождения от НДС.
Включите в договор отдельный пункт о НДС. Укажите‚ что налог не начисляется‚ и приведите нормативную основу (ст. 346.11‚ ст. 145 и т.д.).
Согласуйте форму счёта‑фактуры. В счёте‑фактуре должна быть строка «НДС не облагается» и ссылка на нормативный акт.
Обновляйте договоры при изменении налогового режима. При переходе на ОСН оформляйте допсоглашение с указанием новой цены с НДС.
Сохраняйте доказательства освобождения. При проверке налоговыми органами предоставьте копию свидетельства о применении УСН или иного основания освобождения.

Ошибки‚ которые могут привести к доначислению НДС

Отсутствие чёткой формулировки «без НДС» в договоре и счёте‑фактуре.
Неправильное указание налогового режима контрагента (например‚ указали УСН‚ а контрагент фактически на ОСН).
Неоформление допсоглашения при изменении налогового режима в течение действия договора.
Смешивание цен с НДС и без НДС в одном документе без раздельного указания.
Игнорирование требований ФАС при государственных закупках – отсутствие цены без НДС в заявке.

Переход от договора без НДС к договору с НДС (2026 год)

Если в 2026 году ваша организация переходит с УСН на ОСН‚ следует выполнить следующие шаги:

Подготовить допсоглашение к существующим договорам‚ где указать новую цену с НДС (расчёт: цена без НДС × 1‚20‚ если ставка 20 %).
Выписать новые счёты‑фактуры‚ где в строке «Ставка НДС» указать 20 % и рассчитать сумму налога.
Уведомить контрагентов о необходимости корректировки бухгалтерского и налогового учёта.
Обновить внутренние регламенты и шаблоны договоров‚ включив пункт о возможности изменения налогового режима.

Образец полного договора без учёта НДС

<!-- Образец договора поставки товаров без учёта НДС -->
<h2>ДОГОВОР ПОСТАВКИ № ___</h2>
<p><b>Город</b> __________‚ <b>Дата</b> «__» _______ 2024 г.</p>

<h3>1. Стороны договора</h3>
<p>1;1. Заказчик: <b>ООО «Заказчик»</b>‚ ИНН __________‚ КПП __________‚ в лице директора __________‚ действующего на основании Устава.</p>
<p>1.2. Исполнитель: <b>ИП Иванов И.И.</b>‚ ИНН __________‚ ОГРНИП __________‚ применяющий упрощённую систему налогообложения (УСН) и не являющийся плательщиком НДС (ст. 346.11 НК РФ).</p>

<h3>2. Предмет договора</h3>
<p>2.1. Исполнитель обязуется поставить Заказчику товары‚ указанные в Приложении №1 (наименование‚ количество‚ технические характеристики).</p>

<h3>3. Цена и порядок расчётов</h3>
<p>3.1. Стоимость поставляемых товаров составляет <b>150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей</b> без учёта налога на добавленную стоимость (НДС).</p>
<p>3.2. Указанная цена является окончательной и не подлежит изменению в течение срока действия договора‚ если иное не будет согласовано сторонами в письменной форме.</p>
<p>3.3. Оплата производится в течение 10 (десяти) банковских дней с даты получения Заказчиком счёта‑фактуры‚ в которой в строке «НДС» указано «Не облагается» и в реквизитах указана ссылка на ст. 346.11 НК РФ.</p>

<h3>4. Права и обязанности сторон</h3>
<ul>
 <li>4.1; Исполнитель обязуется поставить товары в срок‚ указанный в Приложении №2.</li>
 <li>4.2. Заказчик обязуется принять товары и произвести оплату в порядке‚ установленном пунктом 3.3.</li>
</ul>

<h3>5. Ответственность сторон</h3>
<p>5.1. За просрочку оплаты Заказчик уплачивает пени в размере 0‚1 % от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.</p>
<p>5.2. За нарушение условий поставки Исполнитель уплачивает штраф в размере 5 % от стоимости недоставленного товара.</p>

<h3>6. Прочие условия</h3>
<p>6.1. Все споры‚ возникающие из настоящего договора‚ решаются в порядке‚ установленном Гражданским кодексом РФ.</p>
<p>6.2. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до полного выполнения обязательств.</p>

<p>Подписи сторон:</p>
<p>Заказчик: ______________________ / ___________/<br>
Исполнитель: ______________________ / ___________/</p>

Договор без учёта НДС – это удобный инструмент для взаимодействия с контрагентами‚ имеющими право на освобождение от налога. Правильное оформление таких договоров требует:

Точного указания налогового режима сторон;
Чёткой формулировки «цена без НДС» и ссылки на нормативный акт;
Согласования формы счёта‑фактуры;
Контроля за изменением налогового режима в течение срока действия договора.

Соблюдая перечисленные рекомендации‚ вы минимизируете риск доначисления НДС и избежите конфликтов с налоговыми органами и контрагентами.

Статья подготовлена на основе актуальной информации из правовых систем «КонсультантПлюс»‚ судебной практики и рекомендаций налоговых консультантов (данные на ).