Дарение – один из самых простых способов безвозмездно передать имущество или денежные средства. Однако когда дарителем выступает организация, а получателем – её сотрудник, возникают вопросы налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). В данной статье разберём, как правильно оформить договор дарения, нужен ли нотариус, когда налог не взимается и какие нюансы следует учитывать в 2026 году.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие дарение и налогообложение полученных доходов:

• Гражданский кодекс РФ – ст. 572‑582 (договор дарения).
• Налоговый кодекс РФ – ст. 217 (перечень доходов, не облагаемых НДФЛ) и ст. 224 (ставки налога).
• ФЗ № 122‑ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» – если дарение касается недвижимости.
• Постановления Пленума ВС РФ и разъяснения ФНС – практика применения ст. 217 НК РФ к дарениям между работодателем и работником.

Важно помнить, что НДФЛ начисляется только на доход, который признаётся объектом налогообложения. Если полученное имущество или деньги попадают под перечень доходов, освобождённых от налогообложения, налог не удерживается.

Когда дарение сотруднику не облагается НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, следующими доходами являются не облагаемые НДФЛ:

1. Полученные в качестве дара денежные средства и иное имущество от физических лиц.
2. Подарки, полученные от работодателя в связи с профессиональным праздником, юбилеем, днём рождения и другими личными событиями сотрудника, если их стоимость не превышает 4 000 руб. в год (по состоянию на 2026 год).
3. Сертификаты, подарочные карты и иные безналичные эквиваленты денежных средств, если их номинал не превышает установленный лимит.

Таким образом, если организация дарит сотруднику:

• денежные средства в размере, не превышающем 4 000 руб. в год;
• подарочный сертификат номиналом до 4 000 руб.;
• недвижимость или автомобиль, полученные в качестве дара от физического лица (не от организации) – тогда налог не взимается;

…то НДФЛ не удерживается.

Когда возникает обязанность уплатить НДФЛ

Налог возникает в следующих ситуациях:

• Дарение денежных средств свыше 4 000 руб. в год от организации сотруднику. Сумма, превышающая лимит, считается доходом и облагается по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов).
• Дарение недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и другого имущества от организации сотруднику, если его рыночная стоимость превышает установленный безналоговый лимит (4 000 руб.). В этом случае налог рассчитывается от разницы между рыночной стоимостью имущества и суммой, уже освобождённой от налогообложения.
• Дарение, оформленное как вознаграждение за работу (например, премия, оформленная как договор дарения). Налоговые органы могут квалифицировать такие платежи как вознаграждение за труд и обложить их НДФЛ в полном объёме.

Пример: ООО дарит сотруднику сертификат на 5 000 руб. Лимит – 4 000 руб. Следовательно, 1 000 руб. подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 % → 130 руб. налога.

Оформление договора дарения в 2026 году

Для минимизации рисков рекомендуется оформить дарение письменно, даже если закон не требует нотариального заверения для денежных средств и движимого имущества.

Необходимые элементы договора

• Наименование сторон (даритель – организация, одаряемый – сотрудник).
• Предмет договора (точное описание имущества: сумма денег, реквизиты сертификата, описание недвижимости/автомобиля).
• Указание, что передача осуществляется безвозмездно и без каких-либо встречных обязательств.
• Дата и место заключения договора.
• Подписи сторон (и печать организации, если требуется внутренний регламент).
• Ссылка на соответствующие положения ГК РФ и НК РФ (по желанию).

Нужен ли нотариус?

Согласно ст. 574 ГК РФ, нотариальное заверение договора дарения требуется только в случаях:

• Дарения недвижимости (земельного участка, дома, квартиры).
• Дарения доли в уставном капитале общества.
• Если одна из сторон является недееспособной или ограниченно дееспособной.

Для денежных средств, сертификатов, подарочных карт и другого движимого имущества нотариус не обязателен. Однако многие компании всё же заверяют такие договоры у нотариуса для дополнительной правовой уверенности, особенно если сумма значительна.

Регистрация договора

Регистрация в Росреестре необходима лишь при дарении недвижимости. Для денежных средств и движимого имущества регистрация не требуется.

Практические рекомендации для HR и бухгалтерии

1. Установить внутренний лимит на безналоговые подарки (например, 4 000 руб. в год на сотрудника) и закрепить его в локальном нормативном акте.
2. Вести учёт всех подарков в отдельном регистре (дата, ФИО сотрудника, описание подарка, стоимость, начисленный НДФЛ).
3. При превышении лимита сразу рассчитывать и удерживать НДФЛ в расчётном листе за месяц получения подарка.
4. Использовать подарочные сертификаты с чётким указанием номинала и срока действия – это упрощает документооборот и контроль.
5. Консультироваться с юристом перед оформлением дарения недвижимости или автомобилей, чтобы избежать ошибок в оценке стоимости и регистрации.
6. Информировать сотрудников о порядке налогообложения подарков (например, через внутренний портал или инфо‑рассылку).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить НДФЛ, если сотрудник получил деньги в дар от коллеги (не от организации)?

Нет. Дарение между физическими лицами не облагается НДФЛ независимо от суммы (ст. 217 НК РФ).

Можно ли оформить дарение через перевод с карты на карту?

Да. Перевод денежных средств считается дарением, если отсутствует встречное предоставление. Налоговые последствия такие же, как и при обычном денежном даре.

Что делать, если сотрудник получил в дар недвижимость и хочет её перепродать?

После получения в дар недвижимости сотрудник становится её собственником. При последующей продаже применяются обычные правила налогообложения дохода от продажи недвижимости (минимальный срок владения – 5 лет, иначе НДФЛ с разницы между ценой продажи и кадастровой стоимостью).

Нужно ли удерживать НДФЛ с подарков к профессиональным праздникам (23 февраля, 8 марта)?

Если стоимость подарка не превышает установленный лимит (4 000 руб. в год), НДФЛ не удерживаеться. При превышении лимита облагается только превышающая часть.

Можно ли считать подарок в виде сертификата на обучение безвозмездным?

Да, если сертификат выдаётся безвозмездно и не связан с выполнением трудовых обязанностей. Налогообложение зависит от его номинала относительно лимита.

Дарение сотрудникам – удобный способ мотивации и благодарности, но требует внимательного подхода к налоговому законодательству. Главное – соблюдать безналоговый лимит в 4 000 руб. в год, правильно оформлять договор дарения (письменно, без нотариуса, кроме случаев с недвижимостью), вести чёткий учёт и своевременно удерживать НДФЛ с превышающей суммы. Следуя этим рекомендациям, организация minimизирует риски налоговых доначислений и сохранит доверие сотрудников.

Статья актуальна на  года. При изменении законодательства рекомендуется провести дополнительную консультацию с юристом и бухгалтером;