Дарение ценных бумаг – популярный способ передачи имущества между физическими лицами, однако с 2024 года налоговые правила в этой сфере существенно изменились. В статье разберём, кто платит налог, как рассчитывается и какие особые условия действуют при передаче акций.

Правовая основа

Налоговое регулирование дарения акций происходит на базе Налогового кодекса РФ (п. 18.1 ст. 217) и Федерального закона «О налоге на доходы физических лиц» (НДФЛ). Главное – определить рыночную стоимость акций в момент дарения и установить, относится ли получатель к близким родственникам.

Что считается доходом от дарения?

• При получении акций в подарок налоговый период фиксирует материальную выгоду – разницу между рыночной стоимостью и стоимостью, уплаченной дарителем (если она есть).
• Если акции получены безвозмездно, то доход от дарения считается равным рыночной стоимости на дату передачи.

Кто платит НДФЛ?

Обычно налоговым субъектом является одариваемый (получатель). Однако существуют важные исключения:

1. Близкие родственники (супруг(а), родители, дети, братья/сестры, тети/тёти). В этом случае НДФЛ не взимается (п; 18.1 ст. 217 НК РФ).
2. Если получатель не является близким родственником, то налог обязан платить одариваемый, но в некоторых случаях налог может быть обязанным удержать даритель (см; пункт 3).

Ставки НДФЛ

Стандартная ставка – 13 % от дохода. С 2024 года для физических лиц, чей годовой доход превышает 5 млн рублей, ставка повышается до 15 %.

Пример расчёта:

• Рыночная стоимость акций в момент дарения – 500 000 руб.
• Одаряемый (не близкий родственник) получает доход 500 000 руб.
• НДФЛ = 500 000 × 13 % = 65 000 руб.

Исключения и льготы

В ряде случаев доход от дарения освобождается от НДФЛ:

• Дарение близкому родственнику (см. пункт 2).
• Получение акций в рамках государственных программ (например, ИПО, программы акций для сотрудников);
• Передача в рамках сделок, не являющихся даром (например, продажа по рыночной цене).

Особенности дарения через брокера

Если акции передаются через брокерский счёт, необходимо:

1. Оформить договор дарения и уведомить брокера.
2. Предоставить документ, подтверждающий уплату НДФЛ (если он требовался).
3. Убедиться, что в системе бухгалтерии отражена рыночная стоимость на дату передачи.

Налог при продаже подаренных акций

После получения акций одаряемый может их продать. При этом:

• В базу расходов включается сумма, на которую был уплачен НДФЛ (если он был).
• Разница между ценой продажи и этой суммой считается доходом и облагается НДФЛ уже при продаже.

Если налог при дарении не уплачивался (например, из‑за близости родственников), то при продаже налог рассчитывается от полной рыночной стоимости на дату получения.

Недавние инициативы Минфина

В октябре 2024 года Министерство финансов предложило ввести налог на доходы от дарения всех видов ценных бумаг и производных финансовых инструментов (облигации, деривативы). Пока инициатива находится в стадии обсуждения, но она может привести к следующему:

• Обязательное удержание НДФЛ при любой передаче, независимо от родства;
• Увеличение контроля за рыночной стоимостью передаваемых активов.

Пошаговая инструкция по дарению акций

1. Определите тип получателя – близкий родственник или нет.
2. Установите рыночную стоимость акций на дату дарения (можно воспользоваться котировкой Московской биржи).
3. Оформите письменный договор дарения, в котором указаны:
• Стороны сделки;
• Количество и тип ценных бумаг;
• Рыночная стоимость;
• Условия передачи.
4. Если получатель не близкий родственник, подайте в налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ и уплатите налог (13 % или 15 %).
5. Уведомите брокера о передаче акций и предоставьте копию договора.
6. Сохраните все подтверждающие документы (выписка из реестра, подтверждение оплаты налога).

Часто задаваемые вопросы

• Кто платит налог, если дарение делается тетей или дядей? – Налог платит одариваемый, так как такие лица не относятся к близким родственникам.
• Можно ли избежать налога, если акции дарятся в виде паев фонда? – Да, если передача происходит через регистратор фонда и оформлена как дарение паев, налогообложение аналогично акциям.
• Нужна ли подпись нотариуса? – Не обязательна, но рекомендуется, особенно если дарение делается между не близкими лицами, чтобы избежать споров.
• Как отразить доход от дарения в налоговой декларации? – В разделе «Доходы от передачи имущества в виде акций» указывается рыночная стоимость на дату получения.

Дарение акций – эффективный способ передачи имущества, однако без должного внимания к налоговым нюансам можно столкнуться с непредвиденными выплатами НДФЛ. Главное:

• Определить, относится ли получатель к близким родственникам.
• Правильно рассчитать рыночную стоимость и при необходимости уплатить НДФЛ (13 %/15 %).
• Оформить договор дарения и сохранить подтверждающие документы.
• Следить за изменениями законодательства – Минфин может расширить зону налогообложения в ближайшие годы.

Соблюдая эти рекомендации, вы сможете законно и без лишних хлопот передать акции близким или партнёрам, минимизировав налоговые риски.