Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Что такое договор уступки прав требования?

Договор уступки прав требования, также известный как договор цессии, – это сделка, в рамках которой кредитор (тот, кому принадлежит право требования) передает свои права требования к должнику другому лицу – цессионарию․ По сути, кредитор «продает» свое право требовать деньги с должника․

Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса Российской Федерации, право требования может быть передано другому лицу по сделке или перейти к другому лицу на основании закона․

Уступка прав требования и УСН: особенности для организаций

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), уступка прав требования имеет свои особенности, особенно в части учета доходов․

Дата признания дохода при УСН

Важно понимать, когда организация на УСН должна признать доход, полученный от уступки прав требования․ Согласно разъяснениям Минфина России, датой получения дохода будет являться дата получения платы за переданные по договору цессии права требования;

Это означает, что если организация купила право требования к физическому лицу по договорам займа, а в день заключения договора уступки требования право требования зачли в счет стоимости доли в компании, то доходом для организации на УСН будет являться сумма, полученная от цессионария, в момент получения этой суммы․

Учет доходов при уступке прав требования на УСН

При уступке прав требования организация на УСН должна учесть полученную сумму в составе доходов при расчете единого налога․ Это связано с тем, что доходы, полученные от реализации имущественных прав (в данном случае, права требования), подлежат налогообложению в рамках УСН․

Важно: Доход цедента по договору уступки права требования третьему лицу является доходом от реализации имущественных прав․

Примеры ситуаций и их учет при УСН

Рассмотрим несколько примеров, иллюстрирующих учет доходов при уступке прав требования для организаций на УСН:

Приобретение долга по договору займа: Организация на УСН приобретает право требования к физическому лицу по договорам займа․ В день заключения договора уступки требования, право требования зачли в счет стоимости доли в компании․ Доходом для организации на УСН будет сумма, полученная от цессионария в момент получения этой суммы․
Переуступка долга: Организация на УСН переуступает долг третьему лицу․ Доходом для организации на УСН будет сумма, полученная от цессионария в момент получения этой суммы․
Приобретение дебиторской задолженности: Организация на УСН приобретает дебиторскую задолженность по договору купли-продажи․ Доходом для организации на УСН будет сумма, полученная от цессионария в момент получения этой суммы․

Документы, подтверждающие уступку прав требования

Для подтверждения уступки прав требования необходимо оформить следующие документы:

Договор уступки прав требования (цессия): Основной документ, регламентирующий условия уступки․
Акт об уступке прав требования: Подтверждает факт уступки прав․
Документы, подтверждающие получение денежных средств от цессионария: Например, платежное поручение, выписка из банка․

Налоговые последствия уступки долга (краткий обзор)

Хотя при УСН обычно не возникает необходимости уплачивать НДС, уступка долга может иметь другие налоговые последствия:

НДФЛ: Если должник выплачивает долг физическому лицу, то с выплаченных средств может удерживаться НДФЛ․
Налог на прибыль: Если уступка прав требования осуществляется юридическому лицу, применяющему общую систему налогообложения, то может уплачиваться налог на прибыль․
НДС: При применении УСН НДС не уплачивается․

Полезные ссылки

Письмо Минфина России от N 03-11-11/78612
Письмо Минфина России от N 03-11-06/2/51388
Письмо Минфина России от N 03-11-06/2/41405
Письмо Минфина России от N 03-11-06/2/74629

Отказ от ответственности: Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ При принятии решений, связанных с уступкой прав требования, рекомендуется обращаться к квалифицированным юристам и налоговым специалистам․

Что — что — что?