Акт выездной проверки – это официальный документ, составляемый уполномоченными сотрудниками налоговых органов после проведения внеплановой или плановой проверки юридического лица в его месте нахождения. Он фиксирует результаты проверки, выявленные нарушения и рекомендации по их устранению.

Что такое выездная проверка?

• Проверка, проводимая инспектором (или группой инспекторов) в офисе, филиале, представительстве или другом объекте юридического лица.
• Может быть как плановой, так и внеплановой (по инициативе налоговой инспекции).
• Цель – проверить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов, а также соблюдение других обязательных требований.

Правовое основание

Акт выездной проверки регулируется:

• Налоговым кодексом РФ (статья 100, § 2).
• Федеральным законом № 294‑ФЗ «Об обязательном порядке проведения выездных проверок».
• Приказом Минэкономразвития РФ от N 151 «О типовых формах документов, используемых контрольным (надзорным) органом».
• Приказом ФНС РФ от N 210‑И «О порядке проведения проверок деятельности эмитентов и участников корпоративных отношений».

Кому и как составляется акт?

Акт выездной проверки составляют уполномоченные должностные лица налоговых органов (инспекторы, руководитель отдела и т.д.). После завершения проверки инспектор оформляет документ в установленной форме и передает его проверяемому лицу.

Структура акта выездной проверки

Акт состоит из трёх частей:

1. Вводная часть – реквизиты, дата, место проведения, сведения о проверяемом юридическом лице и проверяющем.
2. Основная часть – результаты проверки: выявленные нарушения, доказательства, рекомендации.
3. Заключительная часть – подписи, дата составления, реквизиты налоговой инспекции.

4.1 Вводная часть

4.2 Основная часть

В этой части перечисляются все факты, подтверждающие выводы инспектора. Важно, чтобы каждая позиция была подкреплена доказательствами (счётами, договорами, бухгалтерскими данными).

• Нарушения в учёте и расчёте налогов.
• Нарушения в соблюдении обязательных требований (например, налоговая декларация не подана в срок).
• Рекомендации по устранению нарушений.
• Сроки, в течение которых проверяемое лицо должно исправить нарушения.

4.3 Заключительная часть

Содержит подписи всех участников, печати, а также сведения о месте и времени составления акта.

Как правильно заполнить акт выездной проверки?

1. Соберите все документы – бухгалтерские отчёты, налоговые декларации, договоры, справки.
2. Заполните вводную часть – убедитесь, что все реквизиты корректны.
3. Опишите факты проверки – используйте точные формулировки, избегайте субъективных оценок.
4. Укажите доказательства – прикрепите копии документов, которые подтверждают выводы.
5. Сформулируйте рекомендации – чётко укажите, какие действия необходимо предпринять.
6. Проверьте юридическую точность – убедитесь, что все ссылки на законные акты корректны.
7. Подпишите и печатайте – акт должен быть подписан уполномоченным инспектором и иметь печать налоговой инспекции.

Что делать после получения акта?

• Проверьте, что все пункты акта отражают фактические обстоятельства.
• Если вы обнаружили ошибки, подайте письменную жалобу в налоговую инспекцию в течение 30 дней.
• Устраните все указанные нарушения в срок, указанный в акте.
• Сохраните копию акта и всех сопутствующих документов.

Возможность отмены решения инспекции

Если в акте содержатся ошибки, которые могут повлиять на решение о налоговых обязательствах, проверяемое лицо имеет право подать жалобу в налоговую инспекцию. В соответствии с § 9.6 НК РФ, если для проведения внеплановой проверки требуется согласование с прокуратурой, копия акта должна быть направлена в прокуратуру в течение 5 рабочих дней.

Где скачать образец акта?

Вы можете скачать официальный образец акта выездной проверки с сайта ФНС РФ:

• https://www.nalog.ru – раздел «Документы» → «Акты проверок».
• В разделе «Бланки» доступен PDF‑шаблон, который можно распечатать и заполнить вручную.

Пример шаблона акта выездной проверки

Ниже приведён упрощённый пример, который можно адаптировать под конкретные требования:

Акт выездной проверки № ___ от ___ г.

Проверяемое лицо: ООО «Пример» (ИНН 1234567890, ОГРН 9876543210), адрес: г. Москва, ул. Примерная, д. 1.

Проверяющий: Иванов Иван Иванович, инспектор ФНС РФ.

Период проверки: – .

Результаты проверки:


 
Нарушение 1: отсутствие декларации по НДС за январь 2025 г. (документ: копия бухгалтерского отчёта).
 
Нарушение 2: недоплата налога на имущество (сумма: 50 000 руб.).


Рекомендации:


 
Сдать декларацию по НДС до .
 
Уплатить недостающий налог до .


Подписи:

Проверяющий: ___________________ (Иванов И.И.)

Представитель проверяемого: ___________________ (Петров П.П.)

• Акт выездной проверки – ключевой документ, подтверждающий результаты налоговой проверки.
• Соблюдайте точность и полноту заполнения – ошибки могут привести к дополнительным штрафам.
• Сохраняйте копии всех документов, связанных с актом, в течение минимум 5 лет.
• При наличии сомнений в корректности акта, обратитесь к юристу или налоговому консультанту.

Таким образом, знание структуры, содержания и правил заполнения акта выездной проверки поможет юридическому лицу своевременно реагировать на выявленные нарушения и избежать лишних финансовых потерь.