Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Перевыставление (или ре‑инвойсинг) затрат – это процесс, при котором одна сторона договора (обычно исполнитель, арендодатель, посредник) передаёт другой стороне (заказчику, арендатору, принципалу) право требовать возмещения фактически понесённых расходов. Оформление такого перевыставления осуществляется с помощью акта о перевыставлении затрат. Ниже представлен подробный разбор темы: нормативная база, когда применяется акт, его структура, порядок заполнения, налоговые и бухгалтерские аспекты, а также готовый образец, который можно скачать и адаптировать под свои нужды.

Нормативная база

Гражданский кодекс РФ (ст. 309‑311) – общие положения об обязательствах и о возмещении убытков.
Налоговый кодекс РФ:
- ст. 171, 172 – условия принятия к вычету входного НДС при возмещении расходов;
- ст. 252 – признание расходов при определении налога на прибыль;
- ст. 154 – порядок выставления счетов‑фактур при перевыставлении.
Письма Минфина России (например, Письмо от № 03‑03‑06/1/70590) – разъяснения по налоговым последствиям перевыставления расходов в лизинге и агентских схемах;
Позиции КонсультантПлюс и других правовых систем – практические рекомендации по оформлению актов, учету НДС и бухгалтерским проводкам.

Когда применяется акт о перевыставлении затрат

Акт используется в следующих типичных ситуациях:

Аренда и субаренда – арендодатель понес расходы на электроэнергию, водоснабжение, отопление и перевыставляет их арендатору.
Лизинг – лизингодатель возмещает затраты на доставку, таможенное оформление, страхование предмета лизинга.
Агентские и комиссионерские договоры – агент понес расходы на проезд, проживание, связь и перевыставляет их принципалу.
Транспортно‑экспедиционные услуги – перевозчик выставляет транспортные расходы покупателю груза.
Строительные подряды – подрядчик понес дополнительные затраты (например, на устранение недостатков) и требует их возмещения от заказчика.

Важно, чтобы такие затраты были:

фактически понесены;
документально подтверждены (счета, акты, накладные, платежные поручения);
согласованы сторонами договора (либо прямо указаны в основном договоре, либо оформлены отдельным соглашением о перевыставлении).

Структура акта о перевыставлении затрат

Хотя единого унифицированного бланка акта нет, типовой документ содержит следующие блоки:

Шапка – реквизиты сторон (наименование, ИНН/КПП, юридический адрес, банковские реквизиты).
Наименование документа – «Акт о перевыставлении затрат» и номер, дата составления.
Преамбула – ссылка на основной договор (номер, дата, предмет) и пункт, регулирующий возмещение затрат.
Таблица с перечнем затрат – колонки:
- № п/п;
- Наименование затрат (услуга, товар, работа);
- Основание документа (счёт‑фактура, акт, накладная, номер и дата);
- Сумма без НДС;
- Ставка НДС, %;
- Сумма НДС;
- Сумма с НДС;
- Примечание (например, «оплачено», «не оплачено»).
Условия оплаты – срок, порядок (банковский перевод, реквизиты получателя), возможные штрафы за просрочку.
Подписи сторон – ФИО, должность, подпись, расшифровка, дата.
Приложения – копии первичных документов, подтверждающих затраты.

Образец заполнения акта о перевыставлении затрат

Ниже представлен пример акта, который можно скопировать в Word или Google Docs, заменить placeholder‑значения на свои данные и распечатать.

№ АКТ‑2026/045 от «25» мая 2026 г.

Мы, нижеподписавшиеся:

ООО «Арендодатель», ИНН 7701234567, КПП 770101001, юридический адрес: 123456, г. Москва, ул. Примерная, д. 10, офис 5, в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании Устава,
ООО «Арендатор», ИНН 7709876543, КПП 770901002, юридический адрес: 654321, г. Санкт‑Петербург, пр. Примерный, д. 20, офис 3, в лице генерального директора Петрова П.П;, действующего на основании Устава,

совместно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

Стороны подтверждают, что между ними действует договор аренды нежилых помещений № Дог‑2025/012 от г. (далее – Договор). В соответствии с п. 4.2 Договора Арендатор обязан возместить Арендодателю фактически понесённые затраты на электроэнергию, водоснабжение и отопление, подтвержденные соответствующими первичными документами.
За период с по Арендодателем понесено следующее:

№ п/п	Наименование затрат	Основание документа	Сумма без НДС, руб.	НДС, %	Сумма НДС, руб.	Сумма с НДС, руб.	Примечание
1	Электроэнергия	Счёт‑фактура № ЭН‑2026/0112 от	12 450,00	20	2 490,00	14 940,00	Оплачено
2	Водоснабжение	Акт выполненных работ № В‑2026/004 от	3 200,00	10	320,00	3 520,00	Оплачено
3	Отопление	Счёт‑фактура № ОТ‑2026/0078 от	5 600,00	20	1 120,00	6 720,00	Не оплачено
21 250,00	3 930,00	25 180,00

Общая сумма к возмещению составляет 25 180,00 руб. (включая НДС).

Арендатор обязуется перечислить указанную сумму на расчетный счет Арендодателя:

Банк: ПАО «Сбербанк»;
Расчетный счет: 40702###-###-####2345;
Корреспондентский счет: 30101###-###-####0225;
БИК: 044525225;
В течение 5 (пяти) рабочих дней с даты подписания настоящего акта.

Настоящий акт составлен в двух экземплярах, по одному для каждой Стороны, и имеет равную юридическую силу.

Подписи сторон:

ООО «Арендодатель»
____________________/ Иванов И.И.
М.П.

ООО «Арендатор»
____________________/ Петров П.П.
М.П.

Приложения:

Копия счёта‑фактуры № ЭН‑2026/0112 от .
Копия акта выполненных работ № В‑2026/004 от .
Копия счёта‑фактуры № ОТ‑2026/0078 от .

Налоговые последствия перевыставления затрат

НДС

При перевыставлении расходов, связанных с оказанием услуг или поставкой товаров, важно соблюсти условия ст. 171 и 172 НК РФ:

Входной НДС, предъявленный поставщиком (арендодателем, агентом и т.п.), может быть принят к вычету получателем (арендатором, принципалом) только если:

получатель является плательщиком НДС;
расходы связаны с облагаемыми операциями;
имеются надлежащим образом оформленные счета‑фактуры и акты.

Если арендодатель не является плательщиком НДС (например, работает на УСН), то НДС не выделяется, и арендатор не может предъявить к вычету входной налог.

Налог на прибыль

Согласно ст. 252 НК РФ, расходы, возмещаемые одной стороной другой, признаются внереализационными доходами у получателя и соответствующими расходами у плательщика, если:

возмещение осуществляется в соответствии с договором;
сумма подтверждена первичными документами;
оплата произведена в установленные сроки.

Важно не путать перевыставление с реализацией товаров/услуг: сумма возмещения не включается в выручку от реализации, а учитывается как внереализационный доход (или расход) в зависимости от стороны.

Риски и рекомендации

Отсутствие ссылки на договор – может привести к признанию перевыставления безосновательным и начислению штрафов.
Недостаточное подтверждение первичными документами – налоговые органы могут отказать в вычете НДС и признать расходы неправомерными.
Нарушение сроков оплаты – может повлечь начисление пени и ухудшение деловой репутации.

Рекомендуется:

Включать в основной договор четкий пункт о порядке и сроках перевыставления затрат.
Хранить все первичные документы (счета, акты, платежные поручения) не менее 4 лет.
Проводить сверку расчетов с контрагентом ежемесячно.

Бухгалтерский учет перевыставления затрат

Пример проводок для арендодателя (сторона, понесшая затраты) и арендатора (сторона, получающая возмещение):

У арендодателя (понесший затраты)

При получении счета‑фактуры от поставщика электроэнергии:

Dr 60 Кр 76.02 – учет задолженности перед поставщиком (без НДС)
Dr 19 Кр 60 – учет входного НДС (если плательщик НДС)

При оплате поставщику:

Dr 60 Кр 51 – оплата поставщику

При составлении акта о перевыставлении:

Dr 76.02 Кр 91.01 – признание внереализационного дохода (сумма с НДС)
Dr 91.02 Кр 76.02 – начисление НДС к уплате (если арендодатель – плательщик НДС)

При получении оплаты от арендатора:

Dr 51 Кр 76.02 – поступление денежных средств

У арендатора (получающий возмещение)

При получении акта о перевыставлении:

Dr 44 (или 20, 26 в зависимости от характера затрат) Кр 76.02 – признание расходов
Dr 19 Кр 76.02 – учет входного НДС к вычету (если арендатор – плательщик НДС)

При оплате арендодателю:

Dr 76.02 Кр 51 – оплата за перевыставленные затраты

Примечание: счета 76.02 используются для расчетов по прочим дебиторским/кредиторским задолженностям (включая перевыставление). При необходимости можно открыть отдельный субсчет, например, 76.02.01 «Перевыставление затрат».

Как скачать и использовать готовый шаблон

На нашем сайте вы можете бесплатно скачать готовый шаблон акта о перевыставлении затрат в формате .docx (Microsoft Word) и .odt (LibreOffice/OpenOffice). Для этого:

Перейдите в раздел «Шаблоны и образцы» → «Акт о перевыставлении затрат».
Нажмите кнопку «Скачать DOCX» (или ODT).
Откройте файл, замените выделенные [placeholder] значения на свои данные.
Проверьте корректность сумм и НДС, распечатайте два экземпляра и подпишите.

При необходимости вы можете добавить дополнительные колонки (например, «Ставка НДС, %» или «Код операции по КОГУ») в таблицу акта – это не нарушит его юридическую силу, если все обязательные реквизиты сохранены.

Акт о перевыставлении затрат – незаменимый инструмент для корректного оформления возмещения расходов между контрагентами. Соблюдение нормативных требований, правильное заполнение первичных документов и своевременная оплата позволяют избежать налоговых рисков и обеспечить прозрачность взаимоотношений сторон. Используя представленный выше образец и рекомендации, вы сможете быстро и без ошибок оформить акт, соответствующий актуальному законодательству РФ.

Дата публикации: 25 мая 2026 г.