Дата актуализации: 23 мая 2026 г.

В последние годы всё больше самозанятых граждан рассматривают возможность работы в качестве агента по поручению юридических лиц. Такое взаимодействие регулируется гражданским кодексом РФ, налоговым законодательством и специальными положениями о налоге на профессиональный доход (НПД). В данной статье подробно рассмотрены:

• правовая основа агентского договора для самозанятых;
• какие виды деятельности допустимы;
• ограничения и запреты;
• налоговые последствия;
• пошаговая инструкция по заключению договора;
• пример типовых условий договора;
• часто задаваемые вопросы.

Правовая база

Гражданский кодекс РФ

Агентский договор регулируется главой 49 ГК РФ (ст. 1005‑1012). По данному договору принципал (в нашем случае – юридическое лицо) поручает агенту (самозанятому физическому лицу) совершать от своего имени и за свой счёт определенные юридические действия (например, заключать сделки, принимать платежи, оказывать услуги).

Налоговый кодекс РФ и НПД

Самозанятые применяют специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (НПД) (ст. 284.1‑284.11 НК РФ). При этом важно помнить:

• самозанятый может получать доход только от выполнения работ, оказания услуг или продажи собственного имущества;
• доход, полученный через посредника (агента), считается доходом самого самозанятого, если он выступает в роли принципала;
• если самозанятый выступает агентом (действует от имени другого лица), то доход, полученный им в этом качестве, не облагаеться НПД и подлежит обложению общими налогами (НДФЛ, страховые взносы) либо требует перехода на другой режим налогообложения (ИП, ООО и т.д.).

Этот момент подтверждается разъяснениями ФНС (письма от 13 ноября 2022 г., 4 мая 2026 г. и др.), где прямо указано, что при заключении агентского договора физическое лицо, выступающее агентом, утрачивает право на применение НПД.

Может ли самозанятый быть агентом?

Согласно действующей практике и официальным разъяснениям:

1. Да, самозанятый может заключить агентский договор в качестве принципала (т.е. он поручает юридическому лицу выполнять действия от своего имени). В этом случае доход остается у самозанятого и облагается НПД.
2. Нет, самозанятый не может выступать агентом по отношению к юридическому лицу, если при этом он получает вознаграждение за действия, совершенные от имени другого лица. Такая деятельность приводит к потере права на НПД и требует перехода на общую систему налогообложения.

Исключение составляют случаи, когда агентский договор заключается только в отношении конкретных видов деятельности, прямо разрешенных законодательством (например, доставка товаров с приемом и передачей оплаты за такие товары). Однако даже в этих случаях самозанятый остается принципалом, а юридическое лицо – агентом.

Ограничения по видам деятельности

Налоговый режим НПД допускает только определенные виды доходов. При работе в рамках агентского договора самозанятый должен убедиться, что:

• предмет договора относится к разрешенным видам деятельности (ремонт, репетиторство, дизайн, IT‑услуги, курьерская доставка собственных товаров и т.п.);
• он не занимается перепродажей товаров, не выступает комиссионером, не оказывает услуги, связанные с посреднической торговлей, если это не прямо разрешено;
• не совмещает статус самозанятого с одновременным выполнением тех же функций как физическое лицо в другой сделке (двойная ответственность, см. разъяснение от 18 января 2025 г.).

Налоговые последствия

Когда самозанятый – принципал

Доход, полученный от юридического лица за выполнение поручения, облагается НПД по ставке:

• 4 % – при работе с физическими лицами;
• 6 % – при работе с ИП и юридическими лицами.

Самозанятый обязан самостоятельно рассчитать налог в приложении «Мой налог» и уплатить его не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчетным.

Когда самозанятый – агент

В этом случае полученное вознаграждение:

1. не подлежит НПД;
2. облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.);
3. на него начисляются страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС (если самозанятый не является ИП);
4. требуется подача декларации 3‑НДФЛ (если доход не удерживался налоговым агентом).

Пошаговая инструкция по заключению агентского договора

1. Определите роль сторон. Решите, будет ли самозанятый принципалом или агентом. Для сохранения НПД рекомендуется выступать принципалом.
2. Согласуйте предмет договора. Четко опишите, какие действия юридическое лицо должно выполнить от имени самозанятого (например, прием оплаты за услуги самозанятого, доставка товаров, заключение предварительных соглашений).
3. Проверьте соответствие разрешенным видам деятельности. Убедитесь, что предмет договора не относится к запрещенным (перепродажа, комиссия, посредническая торговля без прямого разрешения).
4. Подготовьте текст договора. Включите обязательные реквизиты: наименования сторон, предмет, срок, порядок расчетов, ответственность, условия расторжения.
5. Подпишите договор. Договор может быть заключен в простой письменной форме; нотариальное заверение не требуется, если иное не предусмотрено законом.
6. Уведомите налоговый орган (при необходимости). Если самозанятый получает доход от юридического лица, он отражает его в приложении «Мой налог» как обычный доход по НПД.
7. Ведите учет. Сохраняйте копии договора, актов сдачи‑приемки услуг, платежных документов – они понадобятся при возможной проверке ФНС.

Пример типовых условий агентского договора (самозанятый – принципал)

Договор № ___ от «___» __________ 2026 г.

Стороны:

• Юридическое лицо: ООО «Пример», ИНН 7701234567, КПП 770101001, юридический адрес: г. Москва, ул. Примерная, д. 10, в лице генерального директора Иванова И.И., действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем «Агент»;
• Самозанятый гражданин: Петров Петр Петрович, ИНН 770987654301, зарегистрированный в качестве самозанятого в приложении «Мой налог», именуемый в дальнейшем «Принципал».

Предмет договора

Агент обязуется от имени и за счет Принципала выполнять следующие действия:

• прием оплаты от клиентов за оказанные Принципалом услуги (репетиторство по математике) в соответствии с выставленными счетами;
• передача полученных средств Принципалу в течение одного банковского дня после получения;
• информирование Принципала о каждой операции путем направления электронного отчета.

Срок действия договора

Договор заключается на срок 12 месяцев с момента подписания и автоматически продлевается на аналогичный период, если ни одна из сторон не заявит об отказе за 30 дней до истечения срока.

Порядок расчетов

• Вознаграждение Агента составляет 2 % от суммы каждой принятой оплаты, но не менее 150 руб за операцию.
• Оплата вознаграждения производится Агентом путем удержания из полученных средств перед их передачей Принципалу.
• Все расчеты осуществляются в безналичной форме на банковские счета, указанные в реквизитах сторон.

Ответственность сторон

Каждая сторона несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в соответствии с ГК РФ. Принципал отвечает за качество оказанных услуг, Агент – за своевременность и полноту передачи средств.

Заключительные положения

Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны. Изменения и дополнения к договору действительны только при оформлении их в письменной форме и подписании обеими сторонами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли самозанятому получать доход от юридического лица через агентский договор, не теряя НПД?

Да, если самозанятый выступает в роли принципала, а юридическое лицо – агентом. Доход будет облагаться НПД по ставке 6 %.

Нужен ли письменный договор, если сделка исполняется при самом её совершении?

Согласно разъяснению ФНС от 2 февраля 2024 г., письменный договор не требуется только в случае, когда сделка исполняется одновременно с её совершением (например, моментальная оплата за услугу при личной встрече). Во всех остальных случаях рекомендуется оформлять договор письменно;

Что делать, если я уже получил вознаграждение как агент и хочу вернуться на НПД?

Необходимо уплатить НДФЛ и страховые взносы за полученные суммы, после чего можно подать заявление о переходе на режим НПД с последующего месяца, при условии, что дальнейшая деятельность будет соответствовать ограничениям НПД.

Можно ли совмещать статус ИП на НПД и работу агента по договору с юридическим лицом?

Нет. При работе в качестве агента доход не подпадает под НПД, поэтому совмещение статуса ИП на НПД с агентской деятельностью приведет к потере права на НПД по доходу, полученному в рамках агентского договора.

Агентский договор может стать удобным инструментом взаимодействия самозанятого и юридического лица, однако важно правильно определить роль сторон. Для сохранения льготного налогового режима НПД самозанятый должен выступать принципалом, а не агентом. При этом необходимо соблюсти все требования к предмету договора, избегать запрещенных видов деятельности и своевременно отражать полученный доход в приложении «Мой налог».

Соблюдение указанных правил позволит минимизировать налоговые риски, обеспечить прозрачность отношений с контрагентами и сосредоточиться на основной деятельности – оказании качественных услуг или выполнении работ.

---

Информация актуальна на май 2026 года и основана на действующем законодательстве РФ, разъяснениях Федеральной налоговой службы и судебной практике.